|
Фактически достигнутых
Динамику валовой и товарной продукции анализируют, сопоставляя фактически достигнутые результаты с плановыми и предшествующего периода и вычислением их темпов роста или: прироста (табл. 8). Данные для такого анализа имеются в формах № 8 и 22.
где ДС — годовое снижение себестоимости работ, руб. При анализе обобщающих показателей фактически достигнутые их величины за анализируемый год сравниваются с плановыми, что позволяет установить уровень выполнения плановых заданий.
Сопоставляя фактически достигнутые показатели с планом, определяют степень выполнения плана по отдельным показателям и выявляют причины их отклонений.
Как организация может оценить успешность своей деятельности? Можно отслеживать динамику отдельных показателей или сравнивать их целевые и фактические значения. При использовании второго подхода большую помощь в разработке целевых показателей оказывает концепция эталонов, или ориентиров. Ее ключевой смысл выразил Скотт (1996), отмечая, что "это указание на то, как делать или по крайней мере какой результат должен быть получен". Начинать построение системы ориентиров следует с определения тех показателей (ориентиров), выполнение или достижение которых самой компании представляется особенно важным. Для этих величин устанавливаются целевые значения, и именно с ними руководителям предстоит сравнивать фактически достигнутые результаты. В качестве эталона может быть выбрана какая-то другая фирма, действующая на тех же рынках или в той же сфере деятельности, но с которой компания напрямую не конкурирует. Достижения таких "компаний-ориентиров" выбираются в качестве целей деятельности "фирм-последователей".
Сравнивая показатели, фактически достигнутые центром ответственности, с данными гибкого бюджета, получаем менее негативный конечный результат. Фактическая прибыль по-прежнему не достигает запланированной, однако неблагоприятное отклонение на порядок ниже рассчитанного ранее на основе статического бюджета — лишь 7718 руб., а не 91 880 руб. (см. табл. 23). Видно, что «погрешность» в оценке деятельности подразделения — весьма существенна. Она сложилась в результате разнонаправленного действия двух факторов.
Сравнивая показатели, фактически достигнутые центром ответственности, с данными гибкого бюджета, получаем менее негативный конечный результат. Фактическая прибыль по-прежнему не достигает запланированной, однако неблагоприятное отклонение на порядок ниже рассчитанного ранее на основе статического бюджета — лишь 7718 руб., а не 104 231 руб.
рым сравнивают фактически достигнутые результаты, так как он включает оценку эффекта всех переменных, которые прогнозировались во время разработки бюджета.
При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней заработной платы — фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях
При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней полной заработной платы — фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определенное опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.
Сравнивая показатели, фактически достигнутые центром ответственности, с данными гибкого бюджета, получаем менее негативный конечный результат. Фактическая прибыль по-прежнему не достигает запланированной, однако неблагоприятное отклонение на порядок ниже рассчитанного ранее на основе статического бюджета — лишь 7718 руб., а не 91 880 руб. (см. табл. 23). Видно, что «погрешность» в оценке деятельности подразделения — весьма существенна. Она сложилась в результате разнонаправленного действия двух факторов.
При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней полной заработной платы — фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определенное опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.
Расчетная или технически возможная производительность магистрального газопровода — это производительность, определенная исходя из фактически достигнутых в результате осуществления проекта параметров, в первую очередь параметров, указанных выше. Необходимость использования показателя расчетной производительности обусловлена тем, что, как правило, магистральные газопроводы вводятся в эксплуатацию еще до окончания строительства всех предусмотренных проектом компрессорных станций и лупингов. В этом случае расчетная производительность магистрального газопровода. будет меньше проектной.
Для новых и реконструируемых технологических установок применяют временные нормы на срок не более чем шесть меся цен. которые рассчитывают по проектным показателям делепи-ем годового расхода топлива или энергии па производительность установки за это время. В дальнейшем эти нормы корректируют с учетом фактически достигнутых удельных расходов и экономии пшлмва и энергии.
Процесс контролем состою из установки стандартов, измерения фактически достигнутых резу гП.татеи и проведения корректировок в том случае, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.
Иногда оценка информации определяется политикой организации. Руководство банка может, например, потребовать от сотрудника, ведающего кредитами, отказать клиенту, если его задолженность превысила определенный процент его доходов или активов. Во многих случаях мерой может служить масштаб допустимых отклонений, установленный ранее. Зачастую, однако, менеджеры должны давать личные оценки и интерпретировать значимость полученной информации и устанавливать корреляцию запланированных и фактически достигнутых результатов. При этом менеджер должен принимать в расчет риск и другие факторы, определяющие выбор того или иного решения. Цель этой оценки состоит в том, чтобы принять решение — необходимо ли действовать, и если да, то как.
Частные показатели технического уровня определяются путем сравнения фактически достигнутых показателей, принятых для оценки, с их базовыми значениями Рассчитывается также показатель технического уровня производства предприятий как сумма частных показателей такого рода.
Общая и сравнительная эффективности затрат тесно взаимосвязаны. Определение экономически наиболее выгодного варианта решения любой технической или хозяйственной задачи базируется на сопоставлении показателей абсолютной эффективности затрат, а анализ последней всегда осуществляется путем сравнения ее плановых, нормативных и фактически достигнутых показателей, их динамики за определенный период.
Для новых и реконструируемых технологических установок применяют временные нормы на срок не более чем шесть месяцев, которые рассчитывают по проектным показателям делением годового расхода топлива или энергии на производительность установки за это время. В дальнейшем эти нормы корректируют с учетом фактически достигнутых удельных расходов и экономии топлива и энергии.
чем на шесть месяцев) нормы расхода топлива и энергии определяются по проектным показателям путем деления годового расхода топлива или энергии на производительность установки за это время. В дальнейшем эти нормы корректируются с учетом фактически достигнутых удельных расходов и результатов осуществления организационно-технических мероприятий по экономии топлива и энергии.
Анализ заключается в сопоставлении фактически достигнутых показателей с плановыми, а также в сравнительной оценке уровней использования ресурсов однотипных организаций.
Типичная система бюджетирования определяет сферу ответственности менеджеров и соотносит ее с определенными элементами бюджета (таким образом, речь идет об учете ответственности). Финансовый контроль и оценка результативности при этом часто основываются на сравнении бюджетных и фактически достигнутых показателей (контроль с обратной связью) и на сравнении бюджетных показателей с установленными организацией целями (контроль с прямой связью). Очень часто величина вознаграждения руководителей (льготы, премии и другие выплаты) бывает связана с результативностью деятельности организации, определенной через механизмы контроля с прямой или обратной связью. Этот вопрос обсуждается в гл. 13, 14, 15, где будет показано, что контроль финансовых результатов имеет ограничения и даже таит в себе некоторые опасности.
4. Анализ существенных отклонений. Поскольку результативность деятельности менеджеров и организации в целом может быть оценена на основе сравнения заложенных в бюджет и фактически достигнутых показателей, любая возможность вмешательства отдельных лиц в процесс такой оценки крайне нежелательна. Бюджетный комитет может решить, каким образом следует оценивать те или иные величины различий (отклонения), что они значат, кто из менеджеров ответствен за их анализ и какие действия следует предпринять по результатам этого анализа.
Федерацией государственных Федерации действующему Фактическая заработная Федерации финансовых Федерации государственной Федерации источниками Федерации муниципальных Федерации независимо Федерации определяются Федерации осуществляется Федерации полномочия Федерации постановлением Федерации предусматривает вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
