Фактически использованных

где АКи - прирост интегрального показателя уровня качества; i = I ...и- множество качественных параметров изделия; Xf - качественные параметры изделия (xi = Т, х2 = ц и т.д.); Axj — прирост i-ro качественного параметра в интервале от фактически достигнутого xio до эталонного — хц1,

Наблюдаемое прогрессивное увеличение затрат на сероочистку при её углублении характерно и для всех других процессов повышения качества топлив и масел: деасфальтизации, депарафинизации, селективной очистки, перколя-ции, абсорбции, экстракции примесей и т.п. Формулы типа (4.5) составляют теоретическую основу моделирования затрат на повышение качества. Это устраняет произвол в выборе математической формы связи затрат с качественными параметрами, а, главное, - позволяет экстраполировать действия полученных зависимостей за пределы фактически достигнутого уровня качества в технологически неосвоенную область.

Производственную программу технологической установки .можно охарактеризовать, рассмотрев материальный баланс и следующие показатели: выработку продукции в тоннах, суточ-.ную (часовую) производительность, дни работы, выход целевой продукции. Сопоставлением фактически достигнутого уровня этих показателей с планом и с предшествующим периодом устанавливают их изменение.

JH- индекс норм расхода материалов, равный отношению фактически достигнутого уровня расхода к планируемому.

Первый — объем реализации — благоприятно воздействовал на корректировку прибыли. Для расчета прибыли подразделения выручка от реализации продукции и услуг была снижена с 642 671 до 503 000 руб., так как гибкий бюджет строился исходя из фактически достигнутого уровня деловой активности подразделения. Второй фактор — переменные издержки, оказал обратное воздействие на конечный результат. В результате корректировки переменных затрат на достигнутый объем реализации установлен факт перерасхода по этой статье бюджета. Максимально допустимые переменные затраты сегмента (исходя из достигнутого им уровня деловой активности) — 155 427 руб., фактические затраты оказались выше — 218 350 руб. Таким образом, центром ответственности допущен перерасход по переменным издержкам против нормативных затрат, установленных гибким бюджетом, и их сово-

Наконец, для осуществления функций контроля и регулирования в управленческом учете различают регулируемые и нерегулируемые затраты. Особое внимание здесь уделяется корректировке затрат с учетом фактически достигнутого объема производства, т.е. составлению гибких смет.

Обычно в организациях предварительно составляют смету общепроизводственных расходов, с тем чтобы руководители производства знали размер допустимых затрат, могли аргументированно принимать решения. С целью получения информации, пригодной для принятия решений, смету общепроизводственных расходов обычно корректируют с учетом фактически достигнутого объема производства и сопоставляют с фактическими расходами.

Эти ставки нужны для того, чтобы в дальнейшем скорректировать сметные ОПР с учетом фактически достигнутого объема производства.

Составление гибких бюджетов предоставляет руководству достоверную информацию о конечных результатах деятельности структурного подразделения, выявляет ответственных за отклонения фактических результатов от бюджетных, позволяет управляющим принимать грамотные управленческие решения. В отличие от статического, гибкий бюджет скорректирован с учетом фактически достигнутого уровня деловой активности организации.

Первый — объем продаж — благоприятно воздействовал на корректировку прибыли. Для расчета прибыли подразделения выручка от реализации продукции и услуг была снижена с 642 670 до 503 000 руб., так как гибкий бюджет строился исходя из фактически достигнутого уровня деловой активности подразделения. Второй фактор — переменные расходы — оказал обратное воздействие на конечный итог. В результате корректировки переменных затрат на достигнутый объем продаж установлен факт перерасхода по этой статье бюджета. Максимально допустимые переменные затраты сегмента (исходя из достигнутого им уровня деловой активности) — 155 427 руб., фактические затраты оказались выше — 218 350 руб. Таким образом, центром ответственности допущен перерасход по переменным издержкам против нормативных затрат, установленных гибким бюджетом, и их совокупное неблагоприятное отклонение от бюджетного уровня составило 62 923 руб. (см. табл. 5.41), а не 19 766 руб., как показал анализ на базе статического бюджета (табл. 5.39). Этот перерасход произошел в связи с финансовым кризисом, вызванной им инфляцией, потребовавшей повышения заработной платы, и как следствие — налоговых отчислений. Таким образом, данное неблагоприятное отклонение можно рассматривать как неконтролируемое руководителем УОК.

Первый — объем реализации — благоприятно воздействовал на корректировку прибыли. Для расчета прибыли подразделения выручка от реализации продукции и услуг была снижена с 642 671 до 503 000 руб., так как гибкий бюджет строился исходя из фактически достигнутого уровня деловой активности подразделения. Второй фактор — переменные издержки, оказал обратное воздействие на конечный результат. В результате корректировки переменных затрат на достигнутый объем реализации установлен факт перерасхода по этой статье бюджета. Максимально допустимые переменные затраты сегмента (исходя из достигнутого им уровня деловой активности) — 155 427 руб., фактические затраты оказались выше — 218 350 руб. Таким образом, центром ответственности допущен перерасход по переменным издержкам против нормативных затрат, установленных гибким бюджетом, и их сово-

Анализ затрат по использованию машин и механизмов при выполнении строительно-монтажных работ проводится с использованием первичных документов, планово-расчетных цен за машино-смены, сменных рапортов, актов на простои и т. д. При этом необходимо проверять соответствие применявшихся машин и механизмов проекту производства работ, и, если окажется, что применялись более дорогие машины и механизмы, следует определить разницу в стоимости эксплуатации машин и механизмов, предусмотренных проектом организации работ и фактически использованных.

Direct materials quantity variance — отклонение затрат прямых материалов по количеству (по использованию); часть обшего ог-;,. -онения затрат прямых материалов, характеризующая вклад в общее отклонение за счет изменения количества использованных материалов; рассчитывается как разница между суммой фактически использованных материалов и их нормативным (на данный уровень производства) количеством, умноженная на нормативную цену прямых материалов.

Абсолютное отклонение (АФЗП 1бс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП ) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпп) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

отклонение эффективности (фактор норм) (efficience variance) - разница между количеством фактически использованных (например, фунтов материалов) и запланированных по гибкому бюджету (на определенный объем) ресурсов, умноженная на бюджетную цену.

Абсолютное отклонение (ДФЗЯа<5С) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗППЛ) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

по соответствию видов фактически использованных материалов запланированным;

Абсолютное отклонение ДФЗЯабс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗППЛ в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

В рассматриваемом примере, а речь здесь идет о машиностроительном предприятии с единичным типом производства, предельные производственные затраты, входящие в расчет управленческого результата от реализации продукции, представляют собой величину, полученную как окончательная калькуляция предельных затрат по выполненным заказам. Таким образом, здесь берутся данные о фактически использованных основных материалах и комплектующих (при серийном производстве - нормативные величины, при закупке на стороне - нормативные цены), а также фактически отработанном времени на опытно-конструкторские работы, механообработку, сборку и технический контроль, оценка которых осуществляется на основе плановых ставок нормативных затрат (определенных так же, как в примере на рис. 46 была определена величина 12,80 ДМ/нормо-ч). Какие группы продуктов внесли вклад в общую сумму покрытия, составляющую 1,3 млн франков, показано на листе 2 (рис. 526).

родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов, т. е. послеродовой отпуск и размер пособия не зависят от фактического количества дней пребывания женщины в дородовом отпуске.

• определение абсолютного и относительного отклонения фактически использованных средств на оплату труда от запланированных;

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность