|
Инструкцией госналогслужбы
2,5% Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» от 15 мая 1995г. №30 (поел. изм. от 3 августа 1999 г.) Закон г. Москвы «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фон-________ды» от 3 февраля 1999 г. №4
Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1 (поел, изм. от 31 декабря 1999 г.) Инструкция Госналогслужбы РФ по применению Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 17 апреля 1995г. № 29 (поел, изм. от 20 августа 1999 г.)
Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» от 15 мая 1995г. №30 (поел. изм. от 3 августа 1999 г.). Закон г. Москвы «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды» от 3 февраля 1999 г. № 4
Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» от • 15 мая 1995 г. № 30 (поел. изм. от 3 августа 1999 г.)
Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» от 6 мая 1998г. № 71-ФЗ (поел. изм. от 30 марта 1999 г.) Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами от 12 августа 1998 г. № 46 (поел. изм. от 13 апреля 1999г.). Постановление Правительства РФ от 22 июля 1998 г. №819
Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на игорный бизнес» от 28 августа 1998 г. № 50. Приложение № 8 к инст. № 37 (в редакции изменений и дополнений № 5, п. 2в) от 6 июля
Инструкция Госналогслужбы РФ «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» от 19 апреля 1994г. № 25 (поел. изм. от 8 мая 1996 г.). Постановление Правительства РФ от! июня 1998 г. №551
по- воспроизводство ми- Инструкция Госналогслужбы РФ нерально-сырьевой «О порядке исчисления, уплаты в базы» от 30 декабря Фонд воспроизводства минерально-
(2000 г.) имеющие статус юридиче- территории РФ товаров, ставка для отдель- ную стоимость» от 6 декабря ских лиц, осуществляющие работ, услуг, по реализации ных продовольст- 1991 г. № 1992-1 (поел. изм. от производственную и иную товаров, работ, услуг в об- венных товаров для 2 января 2000 г.). коммерческую деятельность, мен на другие товары, рабо- детей) товаров в Инструкция Госналогслужбы РФ их филиалы и другие обо- ты, услуги. соответствии с пе- «О порядке исчисления и уплаты
Акцизы1 По подакцизным товарам, Стоимость подакцизных то- Установлены в раз- Федеральный закон «О внесении (2000 г.) производимым на террито- варов исходя из отпускных мерах, указанных в изменений в Закон Российской рии РФ, — производящие и цен без учета акциза — для ст. 4 Закона № 23-ФЗ Федерации «Об акцизах» от реализующие их юридиче- организаций, производящих и в приложении № 1 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ (поел, ские лица, их филиалы и и реализующих подакциз- к инструкции № 47 изм. от 2 января 2000 г.). другие обособленные под- ные товары, на которые Инструкция Госналогслужбы РФ
25% Инструкция Госналогслужбы РФ
Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. и Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке исчир-ления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 11 октября 1995 г. № 39 предусматривается:
Так, налог на пользователей автомобильных дорог, который в 1998 году регламентировался Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» № 30 от 15.05.95 г., уплачивался (и уплачивается ныне) независимо от того, является предприятие пользователем автомобильных дорог или нет.
Одна из типовых (и типичных для обсуждаемой проблемы) форм — расчет суммы сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний — была утверждена инструкцией Госналогслужбы РФ от 11.05.93 г. № 21. Законодателю интересна лишь последняя строка, но он настойчиво обязывает субъектов указывать также строки, на основании которых последняя была рассчитана. Первая строка может, как и в нашем случае, ссылаться на другую отчетную форму, но в какой-то форме всегда окажется первая строка, которую проверить возможно только по непосредственным данным ИСУ. Здесь законодателю придется поверить предприятию на слово — либо осуществить налоговую проверку.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль также определяется инструкцией Госналогслужбы РФ от 15.06.2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» и другими нормативными актами. Основной характеристикой установленных порядков является опять-таки отсутствие твердых теоретических обоснований, что является финансовым результатом и в какой момент этот результат возникает. Например:
Только один федеральный налоговый закон прямо распространил юрисдикцию Российской Федерации в отношении нерезидентов на данные территории — Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-I «О налоге на имущество предприятий». Статья 1 этого Закона устанавливает, что плательщиками налога на имущество предприятий являются также иностранные юридические лица, имеющие имущество на территории Российской Федерации, ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне. По налогам на прибыль/доходы иностранных юридических лиц юрисдикция Российской Федерации распространена на континентальный шельф и на исключительную экономическую зону подзаконным актом — Инструкцией Госналогслужбы России от 16 июня 1995 г. № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц». Представляется, что данная норма Инструкции не соответствует Конституции РФ и нормам международного права и не подлежит применению при рассмотрении споров в суде2.
По подоходному налогу с физических лиц юрисдикция Российской Федерации была распространена на континентальный шельф и на исключительную экономическую зону подзаконным актом — Инструкцией Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 11 июля 1996 г.). Но впоследствии эта норма была исключена из Инструкции. Возможно, Госналогслужба России при этом исходила из того, что данные территории могут использоваться в налоговых целях только на основании международного соглашения.
Существует также и еще один метод, который в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России № 34 (подп. 4.9.3) должен использоваться только в том случае, если невозможно применение двух предыдущих методов. Этот метод основан на расходах иностранного лица в связи с деятельностью в России, к которым применяется коэффициент 0,25. В этом случае, если налоговому органу известны только расходы компании «Гамма Стоун» в России, которые, например, составили в календарном году 400 тыс. дол. США, то налог на прибыль будет рассчитан следующим образом: 400 000 дол. х 0,25 х 30% = 30 000 дол.
В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 29.06.95 г. № 35 (п. 37 раздела 3) при выплате'вознаграждений авторам изобретений и промышленных образцов учитываются документально подтвержденные расходы в порядке, определяемом Постановлением Правительства РФ от 28.05.92 г. № 355. Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально или подтверждаются не полностью, то они учитываются по нормативам, приведенным в приложении к Постановлению №355. исходя из которого авторы имеют право вывести из-под налогообложения 30 % от
В сфере патентно-лицензионных операций в соответствии с инструкцией Госналогслужбы РФ от 11.10.95 г. № 39 (подпункт "к" п. 12 раздела V) платежи по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам при получении авторских прав освобождаются от НДС. Поэтому, если сделка оформляется как патентный или лицензионный договор, либо как договор на передачу авторских прав, то НДС не платят.
С августа 1998 г. прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг определялась как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. При этом ценные бумаги были разделены на ценные бумаги обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке. До 1998 г. убытки от реализации ценных бумаг не принимались для целей налогообложения в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России № 37 от 10 августа 1995 года. В 2000 г. норма из п. 2.4. Инструкции № 37 о невозможности уменьшить налогооблагаемую базу на убытки от реализации основных средств была признана незаконной1. Таким образом, в настоящее время имеется возможность доказать в суде, что убытки от реализации ценных бумаг до августа 1998 г. можно было принять для целей налогообложения, так как прямой нормы Закона в то время по этому вопросу не было, а п. 2.4. Инструкции № 37, как оказалось, Закону не соответствовал.
Но здесь необходимо учитывать еще один фактор. В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ № 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 10 августа 1995 г. если предприятие осуществляет реализацию продукции по ценам не выше фактической себестоимости, то для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, а в отдельных случаях — максимальная цена реализации этой продукции.
ного и зарубежного производства (в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость");
Источников находящихся Источников образования Источников поступления Индивидуальными особенностями Источников внутреннего Истощение природных Историческими традициями Исторически сложившаяся Исторической стоимости Итогового показателя Изыскивает возможности Избыточные производственные Избыточной информации вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
