Налогообложения имущества

18. Назовите особенности налогообложения физических лиц.

Система подоходного налогообложения физических лиц в очередной раз была реформирована в связи с принятием гла4-вы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Серьезные изменения внесены Кодексом в существовавший режим подоходного налогообложения физических лиц. В целях ослабления налоговой нагрузки на заработную плату вместо действовавшей прогрессивной шкалы ставок налога начиная с 2001 г. введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием закона РФ от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Важнейший принцип подоходного налогообложения физических лиц — недопущение уплаты этого налога за плательщика. Иными словами, налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия и организации любой формы собственности и любой организационно-правовой формы, выплачивающие физическим лицам доходы, не имеют права вносить подоходный налог за граждан за счет своих средств, а также при заключении договоров и других сделок включать налоговые оговорки в этой части.

3. На каких важнейших принципах базируется система подоходного налогообложения физических лиц в Российской Федерации?

4. Каковы особенности подоходного налогообложения физических лиц в связи с введением части второй Налогового кодекса?

6. В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации?

9.9. Правильность определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц

9.10. Определение для целей налогообложения физических лиц сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств организации.

9. Правильность определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц.

Во-первых, она должна обеспечить условия для нормального функционирования системы налогообложения имущества. Обеспечивая идентификацию объектов недвижимости и их владельцев, система регистрации прав на недвижимость позволяет создать налогооблагаемую базу для сбора имущественных налогов, которые составляют устойчивый и, как правило, весомый по своему удельному весу источник формирования доходов бюджетов местного уровня. Налоги на имущество имеют два существенных преимущества перед налогами на доходы:

Стоимость для целей налогообложения имущества физических и юридических лиц определяется аккредитованными при налоговых инспекциях экспертами оценщиками на основе либо рыночной, либо восстановительной стоимости объекта.

Для жилых помещений соотношение спроса и предложения зависит от демографического состава населения, уровня цен на объекты недвижимости и потребительские товары, интенсивности рекламной кампании, новых законодательных актов и нормативных документов, стоимости кредитов, налогообложения имущества, экологической ситуации в данной местности и других факторов.

Особенности налогообложения имущества нерезидентов

Активы предприятия выступают объектом налогообложения. Целью налогообложения имущества предприятий является стимулирование эффективного использования основных и оборотных средств, наиболее полной загрузки оборудования, отказа от излишних и неиспользуемых основных и оборотных фондов, повышения производительности труда, фондоотдачи, загрузки оборудования, рационализации потребления электро- и теплоэнергии и др.

Для предприятий, осуществляющих какие-либо работы в рамках договора о совместной деятельности, установлен особый порядок налогообложения имущества, как объединенного, так и созданного либо приобретенного в результате этой деятельности. Поскольку объединенное имущество не является самостоятельным объектом налогообложения, оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал это имущество для осуществления совместной деятельности. Что же касается созданного или приобретенного имущества в результате совместной деятельности, то оно учитывается у каждого участника в соответствии с установленной долей по договору.

Объект налогообложения имущества — основные средства; нематериальные активы; запасы и затраты, находящиеся на балансе организации; налогооблагаемая база — среднегодовая стоимость имущества, исчисленная по данным месячных оборотных ведомостей (Главной книги).

4. Каким образом изменится порядок налогообложения имущества физических лиц?

Неоднократно изменялись нормы, регламентирующие налогообложение имущества, полученного в аренду. В соответствии с Законом РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 имущество, полученное в аренду, освобождалось от налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 11 ноября 1994 г. № 37-ФЗ освобождение распространялось уже только на имущество, полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа, а в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 62-ФЗ соответствующий пункт был исключен. Этим же Законом было отменено исключение из объектов налогообложения имущества инвестиционных фондов.

В основу действующей системы налогообложения имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, положен принцип пообъектного обложения, т.е. налоговые обязательства возникают и определяются самостоятельно по каждому объекту недвижимости вне зависимости от количества объектов недвижимости, находящихся в наличии у данного лица. Из принятой и вступившей в силу части первой НК уже следует, что сохраняется отдельное налогообложение земельных участков и зданий (строений, помещений и сооружений). Будут установлены три самостоятельных вида налогообложения: налогообложение недвижимого имущества (региональный

' Положительным моментом налогообложения имущества, уточненного с принятием Закона от 25 мая 1995 г. № 62-ФЗ, является конкретизация перечня плательщиков налога и понятия «имущество, находящееся на балансе предприятия». С 1998 г. для укрепления доходной базы местных бюджетов налог уплачивается по месту расположения облагаемых объектов.^

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность