Налогообложения корпораций

Тема 10. Особенности налогообложения иностранных юридических и физических лиц.

Тема 7. Особенности налогообложения иностранных юридических и физических лиц.

Тема 9. Особенности налогообложения иностранных юридических и физических лиц.

Упрощение налоговой системы является составной частью совершенствования внутреннего налогового законодательства, задача которого - унифицировать российское законодательство, т.е. привести его в соответствие с общепринятой мировой законодательной практикой. Это позволит решить вопросы создания четкой, понятной и стабильной системы налогообложения иностранных компаний в России, которая заинтересована во вливании зарубежного капитала в становящуюся на ноги экономику.

Политика налогообложения иностранных правительств не только различна, но и в значительной степени сложна. Для разных стран различно определение базы налогооблагаемого дохода, различаются и ставки налогов. В некоторых государствах, таких, как Люксембург, Панама, Багамы, установлены низкие ставки налога на корпоративную прибыль, дабы стимулировать иностранные инвестиции с учетом того, что в большинстве развитых промышленных стран ставки налогов высоки. Картина усложняется многочисленными налоговыми конвенциями, заключенными между США и другими государствами. Хотя правительство США и ограничивает возможность действовать в странах с низкими налогами, взятых в качестве "налогового рая", все же оно достаточно снисходительно в этом отношении, вследствие чего

Особенности налогообложения иностранных юридических лиц за 1995-1996 гг. детально проанализированы В. Петровым (ГНС г. Москвы)

В ст. 307 НК РФ определены особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Статья 307. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации

Политика налогообложения иностранных правительств не только различна, но и в значительной степени сложна. Для разных стран различно определение базы налогооблагаемого дохода, различаются и ставки налогов. В некоторых государствах, таких как Люксембург, Панама, Багамы, установлены низкие ставки на корпоративную прибыль, чтобы стимулировать иностранные инвестиции с учетом того, что в большинстве развитых промышленных стран ставки налогов высоки. Картина усложняется многочисленными налоговыми конвенциями, заключенными между США и другими государствами. Хотя правительство США и ограничивает возможность действовать в странах с низкими налогами, взятых в качестве «налогового рая», все же оно достаточно снисходительно в этом отношении, вследствие чего компании все еще изобретают сложные схемы для того, чтобы на законных основаниях воспользоваться преимуществами стран с низкими налогами.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ — заключаются с целью регулирования вопросов налогообложения между различными странами. В условиях роста международного движения капитала, в том числе между промышленно развитыми странами, вопросы налогообложения иностранных инвесторов приобрели большое значение. М.н.с. бывают двусторонними и многосторонними. Общее число М.н.с. превышает 1400. По содержанию М.н.с. могут быть двусторонними соглашениями о налогообложении (bilaterel taxation agreements), предусматривающими взаимные налоговые льготы, оказание административной и правовой помощи по налоговым вопросам, например соглашения США с

2. Carbide Chemical Company намерена заменить 2 старые машины на новую, более производительную. Старые машины можно реализовать по суммарной цене 70 000 дол. Их остаточная стоимость равна 120 000 дол., а оставшийся срок эксплуатации и амортизации — 8 лет. Амортизация по этим машинам начисляется равномерно. Приобретение и установка новой машины обойдется в 480 000 дол. Срок ее полезной эксплуатации составляет 8 лет, и в конце этого срока машина будет иметь остаточную стоимость 40 000 дол. Эта машина принадлежит к группе объектов, срок ускоренной амортизации по которой составляет 5 лет. Более высокая производительность новой машины обеспечивает увеличение годовой экономии средств на 120 000 дол. Ставка налогообложения корпораций равна 34%, и если в течение срока эксплуатации проекта компания потерпит убытки, она получит налоговый кредит в размере 34% суммы убытков.

Предположим, что предельный уровень налогообложения корпораций составляет 34%, предельный уровень индивидуального налогообложения доходов по долговым обязательствам равен 28%, а рыночная стоимость бессрочных обязательств DSS Corporation — 1 млн. дол. Теперь допустим, что эффективная ставка индивидуального налогообложения доходов по акциям составляет 24% (благодаря откладыванию и другим соображениям, связанным с текущей стоимостью). В итоге текущая стоимость налогового прикрытия оказывается равной

В рамках действующей в Соединенных Штатах системы налогообложения корпораций заемное финансирование дает одно важное преимущество. Выплачиваемые компаниям проценты по задолженности вычитаются из налогооблагаемой прибыли. А дивиденды и нераспределенная прибыль - нет. Таким образом, доход, который получают держатели облигаций, на уровне корпораций освобождается от налогов.

1. Возможно, более широкое рассмотрение системы налогообложения корпораций и граждан США обнаружит налоговые недостатки корпо-рационных займов, которые сводят на нет приведенную стоимость налоговой защиты корпораций;

? Предположим, что руководство фирмы предвидит повышение ставки налогообложения корпораций до 38%. Определите сумму дополнительного финансирования, которая понадобится, если это случится.

В рамках действующей в Соединенных Штатах системы налогообложения корпораций заемное финансирование дает одно важное преимущество. Выплачиваемые компаниям проценты по задолженности вычитаются из налогооблагаемой прибыли. А дивиденды и нераспределенная прибыль - нет. Таким образом, доход, который получают держатели облигаций, на уровне корпораций освобождается от налогов.

1. Возможно, более широкое рассмотрение системы налогообложения корпораций и граждан США обнаружит налоговые недостатки корпо-рационных займов, которые сводят на нет приведенную стоимость налоговой защиты корпораций:

силы. Далее - ставка налогообложения корпораций, затем система образо-

В интеграционных группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) налоговых систем входящих в них стран. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налогообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли компаний стран — членов ЕС, получающих доходы в других странах Союза. Теперь прибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания первой, либо засчитываются при налогообложении второй. Достигнуто соглашение о единстве основной ставки НДС (15%) и введении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь уже гармонизированы национальные налоги на выпуск займов (1—2%) и отменены сборы с выпуска ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ.

В интеграционных группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) налоговых систем входящих в них стран. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налогообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли компаний стран — членов ЕС, получающих доходы в других странах Союза. Теперь прибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания первой, либо засчитываются при налогообложении второй. Достигнуто соглашение о единстве основной ставки НДС (15%) и введении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь уже гармонизированы национальные налоги на выпуск займов (1—2%) и отменены сборы с выпуска ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ.

Большое место в политике государства занимает налоговое стимулирование частных капиталовложений. За последние два десятилетия ставка налога на корпорации снижена с 50 до 30%. Сейчас уровень налогообложения корпораций в Великобритании ниже, чем в большинстве других развитых стран. Особое внимание уделяется налоговому поощрению малого бизнеса — ставка налога для небольших компаний (с годовой прибылью до 300 тыс. ф. ст.) снижена консерваторами с 50 до 20%.

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность