Налогообложения оказывает

Прежде чем принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, необходимо сделать подробный анализ эффективности такого перехода на основе имеющихся основных показателей его деятельности. Критерием эффективности в этом случае выбирается чистая прибыль предприятия.

При разработке системы местного налогообложения необходимо учитывать опыт зарубежных стран, которые при разработке системы местного налогообложения исходят из следующих принципов:

Реформа налоговой системы. Необходимо скорейшее введение в действие второй части Налогового кодекса РФ, где предусмотрена реальная отмена большинства налогов с оборота и сужена база налога на прибыль. Налогообложение физических лиц. фонда заработной платы и прибыли, а также возникающих разниц при пере воде из одной валюты в другую нуждаются в дальнейшей рационализации для снижения объемов увода доходов из-под налогообложения.

Одновременно с проведением налоговой реформы должно осуществляться дальнейшее укрепление системы налогового администрирования, отмена экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, повышение экономической заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств, совершенствование налогового контроля за правильностью применения цен в целях налогообложения. Необходимо продолжить работу по погашению накопившейся налоговой задолженности предприятий; в отношении неработающих предприятий более решительно применять процедуру банкротства. Резервом пополнения доходной части федерального бюджета является повышение эффективности таможенного администрирования — недостоверное декларирование стоимости товаров, уклонение от уплаты таможенных пошлин носит пока массовый характер.

В том случае, если предприятие производит и реализует одновременно товары, работы, услуги как подлежащие льготам по НДС, так и не подпадающие под льготный режим налогообложения, необходимо ведение раздельного учета затрат по производству и реализации этих товаров, работ, услуг.

Для более полного использования данной системы отчетности и налогообложения необходимо внесение поправок в часть вторую Налогового кодекса РФ с целью совершенствования льгот, упрощения порядка ведения субъектами малого предпринимательства учета доходов и расходов. Необходимо пересмотреть формы отчетности, представляемой в налоговые органы, и упростить контроль налоговыми органами правильности обложения налогами доходов этих субъектов, и, тем самым, снизить затраты на содержание бухгалтерии.

Таким образом, чтобы четко определить объект налогообложения, необходимо в первую очередь раскрыть понятие прибыли от реализации, которая занимает самый большой удельный вес в валовой прибыли предприятий и организаций.

При определении объекта налогообложения необходимо иметь в виду, что Российское налоговое законодательство установило многочисленные льготы по данному налогу.

Проверку крупных предпринимательских структур, имеющих дочерние предприятия, целесообразно осуществлять одновременно, поскольку головная структура нередко «сбрасывает» имеющиеся у нее товарные, финансовые и кредитные ресурсы в дочерние организации, тем самым уклоняясь от налогообложения. Необходимо в ходе проверок и в повседневной деятельности, особенно налоговой полиции, отслеживать в пути поступления товара от реализации, поскольку в ряде случаев товар как бы «ходит по кругу», фактически находясь на одних и тех же складах.

поступление активов. Такие расходы прямо не связаны с получением дохода, признанного в данном отчетном периоде, они обусловлены наличием периода времени и связаны с деятельностью организации в целом как экономического субъекта. Первый тип расходов можно назвать текущими расходами, а второй — расходами периода. Пользуясь классификацией расходов, определенной в ПБУ 10/99, к расходам первого типа можно отнести расходы по обычным видам деятельности, часть операционных расходов (например, расходы, связанные с продажей основных средств и т.п.), а к расходам второго типа -часть операционных расходов (например, проценты по кредитам, займам и т.п.), внереализационные расходы. Таким образом, с точки зрения экономического содержания все расходы организации, признаваемые в отчете о прибылях и убытках как расходы представляющие собой уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов, приводящее к уменьшению капитала организации, являются экономически оправданными расходами. Данному критерию удовлетворяют вышеописанные расходы первого и второго типа. Определению же расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, соответствуют расходы первого типа. Подводя итог, можно отметить, что понятие экономически оправданных расходов шире, чем понятие любых расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, для решения вопроса признания расходов для целей налогообложения необходимо установить: не включены ли данные расходы в перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, если не включены, то определить дату признания расхода в порядке, установленным налоговым законодательством, а также произвести корректировку расходов в случае установления предельного размера, установленного налоговым законодательством.

Отметим, что для учета этого элемента учетной политики для целей налогообложения необходимо заранее предугадать проблемы с квалификацией расходов организации, что не всегда представляется возможным, если расходы такого рода не возникают периодически.

Система налогообложения оказывает значительное влияние на экономическую эффективность производства.

Мы видим, что неопределенность налогового прикрытия приводит к тому, что кривая стоимости капитала начинает расти по мере увеличения уровня левереджа. Однако на протяжении еще некоторого времени чистый эффект льготного корпоративного и индивидуального налогообложения оказывает благоприятное влияние на стоимость капитала и цену акции. Если объем привлеченных фирмой заемных средств невелик, то издержки, связанные с банкротством, и мониторинговые издержки, как видно на рисунке, невелики. При увеличении объемов внешнего финансирования эти издержки в конце концов становятся значительными, что проиллюстрировано на рисунке пунктирной линией. По мере своего возрастания они все в большей степени нивелируют чистый эффект налогового прикрытия. В точке, где предельные издержки, связанные с банкротством, и мониторинговые издержки равны предельному доходу от налогового прикрытия, стоимость капитала фирмы минимизируется, а цена акций максимизируется. По определению в этой точке достигается оптимальная структура капитала, что обозначено отметкой, сделанной на горизонтальной оси. Для того чтобы отчетливо пред-

На выбор форм и методов налогообложения оказывает влияние также вид деятельности налогоплательщика. Законодательство выделяет сферы предпринимательской деятельности, в которых затруднен контроль за объемом получаемых доходов. Это, как правило, деятельность по оказанию бытовых услуг, розничная торговля и некоторые другие виды деятельности с высоким оборотом наличных денег. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с юридических лиц и предпринимателей указанной категории не взимается большинство федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Они заменяются единым налогом на вмененный доход. Такое отличие метода налогообложения позволяет выделить особую категорию налогоплательщиков —субъектов единого налога на вмененный доход.

Проблема состоит в том, что прибыли, которые фирма показывает в отчетности, отражают балансовые, или учетные, данные, которые зависят от произвольно выбираемых методов учета. Показываемые в отчетности прибыли практически любой фирмы могут быть значительно изменены в зависимости от применяемой учетной политики. Например, изменение метода начисления амортизации, используемого при составлении отчетности, напрямую влияет на значение EPS. Тем не менее это не имеет никакого влияния на поток денежных средств, так как амортизационные отчисления представляют собой расходы в безналичной форме. (В действительности метод начисления амортизации, используемый для целей налогообложения, оказывает влияние на поток денежных средств.) К другим элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину прибыли, показываемую в отчетности, относятся методы оценки товарно-материальных запасов, процедуры приведения к единому виду учета двух сливающихся фирм, выбор между списанием или капитализацией расходов на НИОКР и способ отражения в отчетности задолженности фирмы по налогам. Этот перечень можно продолжать бесконечно.

На выбор форм и методов налогообложения оказывает влияние также вид деятельности налогоплательщика. Законодательство выделяет сферы предпринимательской деятельности, в которых затруднен контроль за объемом получаемых доходов. Это, как правило, деятельность по оказанию бытовых услуг, розничная торговля и некоторые другие виды деятельности с высоким оборотом наличных денег. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для опре-

Тысячи раз отмечалось, что высокая, быстро прогрессирующая ставка налогообложения оказывает сдерживающее воздействие на предпринимательство. Это хорошо иллюстрирует следующий пример. Перед нами одинокий предприниматель, доходы которого возрастали за последовательные промежутки времени сначала с 400 фунтов до 2000 фунтов, затем с 2000 фунтов до 10000 фунтов и затем с 10000 фунтов до 50000 фунтов. Каждый раз он пятикратно умножал свой валовый доход: в первый период его чистый доход возрос почти в четыре раза, во второй период — в 2,7 раза, в третий — в 1,4 раза. Из общей величины прироста в 1,600 фунтов за первый период в его распоряжении осталось 962 фунта 10 шиллингов, или более чем фунт из каждых двух, из прироста за второй период, равного 8000 фунтов, он получил 2212 фунтов 15 шиллингов, или более фунта из каждых четырех; из прироста за третий период, равного 40000, он получил лишь 1474 фунта 10 шиллингов, или один фунт из каждых двадцати семи! Когда его валовой доход вырос в пять раз за третий период, он фактически получил меньше денег, чем при пятикратном увеличении дохода за второй период. Вполне очевидно, что здесь мы имеем дело с быстро снижающейся нормой прибыли на произведенное усилие, что в психологическом плане является отрицательной мотивацией. Конечно, для того, чтобы это утверждение было обоснованным, мы должны проанализировать функцию производительности нашего предпринимателя на разных стадиях развития его дела. Логически возможно, что в определенный момент ему стоит гораздо меньших усилий получение 30 фунтов, чем двух фунтов в начале его деятельности. Отсюда могло бы следовать, что то же самое усилие в последний период времени, когда он вынужден отказываться от 26 фунтов из каждых полученных им 27, все-таки приносит ему чуть больше чистого дохода, чем в первый период времени, когда из каждых двух фунтов ему оставался фунт. Тогда уже будет невозможно говорить о снижающейся норме прибыли, а, вероятно, нужно будет говорить лишь о несоразмерно возрастающей норме прибыли. Однако в рассматриваемом случае с первого взгляда кажется, что нашего предпринимателя удерживает от дальнейших усилий относительная незначительность вознаграждения.

Проблема состоит в том, что прибыли, которые фирма показывает в отчетности, отражают балансовые, или учетные, данные, которые зависят от произвольно выбираемых методов учета. Показываемые в отчетности прибыли практически любой фирмы могут быть значительно изменены в зависимости от применяемой учетной политики. Например, изменение метода начисления амортизации, используемого при составлении отчетности, напрямую влияет на значение EPS. Тем не менее это не имеет никакого влияния на поток денежных средств, так как амортизационные отчисления представляют собой расходы в безналичной форме. (В действительности метод начисления амортизации, используемый для целей налогообложения, оказывает влияние на поток денежных средств.) К другим элементам учетной политики, которые оказывают влияние на величину прибыли, показываемую в отчетности, относятся методы оценки товарно-материальных запасов, процедуры приведения к единому виду учета двух сливающихся фирм, выбор между списанием или капитализацией расходов на НИОКР и способ отражения в отчетности задолженности фирмы по налогам. Этот перечень можно продолжать бесконечно.

Как известно, в 70-е годы неоконсерваторы выдвинули теорию предложения. Ее авторы установили, что рост налогообложения оказывает неблагоприятное воздействие на динамику производства и доходов. Увеличение налогов за счет повышения их ставок на определенном

Как известно, в 70-е годы неоконсерваторы выдвинули теорию предложения. Ее авторы установили, что рост налогообложения оказывает неблагоприятное воздействие на динамику производства и доходов. Увеличение налогов за счет повышения их ставок на определенном

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность