|
Налогоплательщик самостоятельно
Основное право налоговых органов - налоговая проверка налогоплательщика. Налоговый кодекс России, как уже отмечалось, внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже.
Если на счетах налогоплательщиков в банках недостаточно денежных средств или они вообще отсутствуют, а также если отсутствует информация о счетах налогоплательщика, налоговый орган имеет право взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.
7. Какие основные права предоставил налогоплательщику Налоговый кодекс?
налогоплательщика-организации в банке может быть принято только после направления налогоплательщику требования об уплате налога (сбора) и неисполнение налогоплательщиком данного требования в установленный срок. Решение о бесспорном списании недоимки со счетов организации в банке может быть принято не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). В случае пропуска данного срока, а также в случаях, когда бесспорное списание недоимки не допускается, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Данный вид иска прямо не указан в перечне исков, которые налоговый орган вправе предъявлять в суд, но относится к позиции «иски, предъявляемые в иных случаях, предусмотренных Кодексом»1.
Не допускается бесспорное списание недоимки с депозитных счетов налогоплательщика до истечения срока действия депозитного договора. При наличии необходимых для погашения недоимки средств только на депозитных счетах налогоплательщика налоговый орган вправе дать банку поручение на перевод средств с депозитного счета на расчетный счет сумм недоимки по истечении срока действия депо-зитивного договора, если к этому времени инкассовое поручение не будет исполнено.
• совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчет в своих действиях вследствие болезненного состояния. Указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по своему смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение;
2 Если впоследствии выяснится, что разъяснения были неправильными, налогоплательщик (налоговый агент) должен будет доплатить как неуплаченную сумму налога, так и начисленные на нее пени. Но в этом случае он не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, возникшего по вине компетентного советчика.
Субъект правонарушения — налогоплательщик, налоговый агент, применительно к физическим лицам — законный представитель физического лица также может быть субъектом ответственности. Поскольку в соответствии со ст. 28 действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действием (бездействием) этой организации, можно сделать вывод, что законный представитель может являться субъектом налогового правонарушения, предусмотренного в настоящей статье, только в том случае, если речь идет о законном представителе налогоплательщика физического лица, причем недееспособного, безвестно отсутствующего либо не достигшего шестнадцатилетнего возраста. Привлечение организации к ответственности по основаниям, предусмотренным ст. 124 в соответствии с п. 4 ст. 108, не освобождает ее должностных лиц от административной ответственности, предусмотренной п. 4, 12 ст. 7 Закона «О налоговых органах в Российской Федерации», — штрафу в размере от 2,5 до 5 МРОТ.
Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на третье лицо (налогового агента) (схема 1-17).
НК РФ закрепил правила оформления результатов налоговых проверок. Необходимо, однако, иметь в виду, что эти правила относятся только к выездным проверкам. Завершение камеральных проверок законодательство не связывает с принятием ненормативных актов установленной формы. Если в ходе камеральной проверки обнаружены какие-либо ошибки налогоплательщика, налоговый орган уведомляет его об этом и при необходимости направляет требование об уплате доначисленной суммы налога.
Для списания сумм налогов со счета организации-налогоплательщика налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение, которое должно быть исполнено банком не позднее следующего операционного дня, если речь идет о рублевом счете, и не позднее двух последующих дней, если взыскание обращено на валютный счет налогоплательщика. При недостаточности средств на счете суммы налогов списываются в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ (т.е. в третью очередь).
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
С облагаемого совокупного годового дохода налог исчисляется по установленным ставкам для доходов, получаемых по основному месту работы. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Порядок ведения налогового учета устанавливается организацией в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Таким образом организации имеют две учетные политики: одна — для целей бухгалтерского учета, другая — для целей налогообложения.
Порядок исчисления налога состоит в том, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Система налогового учета строится налогоплательщиками самостоятельно, порядок его ведения устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации.
* сумма налога по дивидендам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на величину налогового платежа, который они уплатили по месту нахождения источника дохода. Однако указанный источник дохода должен находиться в том иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с НК РФ, полученная разница возврату из бюджета не подлежит;
1) индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.
Все налогоплательщики самостоятельно исчисляют по итогам налогового периода сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. Налогоплательщики, принявшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму квартальных авансовых платежей по налогу на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени (но не более чем на 50%).
— разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
Сумма НДС, как и большинства других установленных российским налоговым законодательством налогов, должна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.
Сумма акциза должна определятся налогоплательщиком самостоятельно.
Необходимо воспользоваться Необходимо указывать Начальной температуры Необходимо устранить Необходимо задействовать Необходимо заплатить Надлежащего исполнения Необходимую продукцию Необходим постоянный Необоснованному завышению Неограниченные полномочия Неограниченное количество Неоклассическая экономическая вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
