|
Налоговым резидентом
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законом установлена ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Срок исковой давности по налоговым правонарушениям установлен в три года.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.
Принципиально новым в Налоговом кодексе является и то, что впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятия налогового правонарушения. Согласно Кодексу налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т. е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со дня, следующего за окончанием налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Привлечение понятых осуществляется только с их согласия. Отказ лица от участия в качестве понятого в проведении того или иного действия в ходе осуществления налогового контроля не признается налоговым правонарушением и не влечет за собой применения к такому лицу мер ответственности1.
Насильственное проникновение должностных лиц налоговых органов в помещения налогоплательщика допускается (за исключением жилых помещений) только в этом случае. Предварительно должностное лицо налогового органа, производящее выемку, должно предложить лицу, у которого производится выемка, добровольно выдать подлежащие выемке документы или предметы. При вскрытии помещений или иных мест, где могут находиться подлежащие выемке документы, должностные лица налоговых органов должны избегать причинения не вызываемых необходимостью повреждений имущества налогоплательщика. Для проведения соответствующих действий могут быть привлечены специалисты. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе представить имеющиеся документы по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями является налоговым правонарушением, влекущим ответственность, предусмотренную п. 2 (для организаций) и 3 (для физических лиц) ст. 126 НК РФ. Однако в настоящее время помимо применения штрафных санкций налоговые органы не наделены какими-либо реальными правами, обеспечивающими получение документов о налогоплательщике у третьих лиц в случае их отказа представить такие документы. Единственный способ получить данные документы — это назначение выездной налоговой проверки лиц, у которых они находятся (с соблюдением всех установленных НК РФ требований), и изъятие необходимых документов в ходе этой проверки.
щика (плательщика сборов, налогового агента) осуществляется на основании решения о проведении выездной налоговой проверки при предъявлении этими лицами служебных удостоверений (п. 1 ст. 91 НК РФ). Незаконное воспрепятствование доступу производящих выездную налоговую проверку должностных лиц налоговых органов является налоговым правонарушением, влекущим ответственность, предусмотренную ст. 124 Н К РФ.
В ст. 106 НК РФ впервые нормативно закреплено следующее понятие: налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Под юридическим составом налогового правонарушения понимается совокупность закрепленных в законодательстве признаков (элементов), при наличии которых противоправное деяние (действие или бездействие) признается налоговым правонарушением. Отсутствие хотя бы одного из признаков (элементов) означает отсутствие юридического состава налогового правонарушения, а следовательно, данное деяние не является основанием налоговой ответственности. Такими обязательными элементами юридического состава налогового правонарушения являются: объект, субъект, объективная сторона, субъективная сторона.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность1.
В частности, должностные лица налогового органа при проведении выездной проверки имеют право доступа на территорию или в помещение налогоплательщика. Незаконное воспрепятствование доступу признается налоговым правонарушением, ответственность за которое в виде штрафа установлена ст. 124 части первой НК РФ.
Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться
Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент Российской Федерации должен представить подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке 30%.
Согласно НК РФ статус налогового резидетства или нере-зиденства определяется только по итогам календарного года. Для того, чтобы физическое лицо стало налоговым резидентом Российской Федерации, ему необходимо находиться на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году налоговыми резидентами Российской Федерации не являются.
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, засчитываются При уПЛаТе налога в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим договором иди соглашением об избежании двойного налогообложения- При этом размер засчитываемой
Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик не являющийся российским налоговым резидентом должен представить в налоговые органы России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по-результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.
Ответ: Исчисление и удержание налога производится в соответствии с пунктом 2 статьи 224 части второй Налогового кодекса РФ с суммы выигрыша, полученного налогоплательщиком - налоговым резидентом Российской Федерации, по ставке 35%, нерезидентом - по ставке 30%, без уменьшения на сумму налоговых вычетов.
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 214 части второй Налогового кодекса РФ сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ является налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов. В случае если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.
Для исчисления и уплаты налога с дивидендов установлены несколько различные правила в зависимости от того, какой источник распределяет прибыль в виде дивидендов и кем по статусу является их получатель - физическое лицо: налоговым резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.
Если источником выплаты дивидендов является российская организация или действующее в Российской Федерации постоянное представительство иностранной организации, а получателем дивидендов является физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, то этот источник исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц с суммы дивидендов по ставке 30%. При этом сумма налога на доход организаций, относящегося к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, к зачету в счет уплаты налога на доходы физических лиц не принимается.
пункт 2. 1 «ИНН» Указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе, или его аналог, присвоенный в государстве, налоговым резидентом которого он является, подтвержденный уполномоченными органами
в пункте 2.8 Адрес постоянного места жительства Указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, независимо от количества дней фактического нахождения на территории РФ, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства. Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира. «Код страны» - указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика-нерезидента. Код проставляется из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27. 12.95 №641. «Код региона» - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого налогоплательщик лицо имеет постоянное место жительства
Неограниченной ответственностью Неожиданных изменений Неолиберального направления Неопределенность относительно Неопределенности поведения Неоспоримых преимуществ Неотъемлемой составляющей Неплатежи предприятий Непокрытого гарантированного Непосредственный руководитель Наглядное изображение Непосредственных результатов Непосредственным потребителям вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
