|
Налоговое окружение
Налоговые доходы — это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в определенных законом размерах и в строго установленные сроки. Налоги классифицируются статистикой по характеру базы, с которой взимается налог, или по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство. Базой налога могут служить фонд заработной платы, торговый оборот, импортируемые товары и т.п.
Налогоплательщиком, или субъектом налогообложения, становится любое юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятельствах, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство.
3. Как установить, исполнил ли налогоплательщик налоговое обязательство ?
Сложными являются вопросы формирования сумм от внереализационных операций в целях налогообложения. При безвозмездной передаче основных фондов или передаче в качестве спонсорской помощи делается искусственная бухгалтерская проводка по отнесению их стоимости в состав внереализационных доходов. Эта операция порождает налоговое обязательство, предопределенное сугубо фискальными целями. В состав таких доходов включается и с,умма прибыли, которая получена налогоплательщиком от участия в деятельности других предприятий и которая исключается при корректировках балансовой прибыли для целей налогообложения. Эта прибыль облагается по ставке 15%, а не по общей ставке 35%. Не следует путать прибыль, получаемую от участия в деятельности других предприятий, и прибыль от совместной деятельности.
налогов, плательщиками которых являются все юридические лица, независимо от их правового статуса и вида деятельности. Главным условием, благодаря которому возникает налоговое обязательство, является осуществление деятельности с целью извлечения коммерческой прибыли.
• налоговое обязательство (обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог при наличии обстоятельств, установленных Кодексом или иным актом налогового законодательства);
Налоги классифицируются по характеру базы, с которой взимается налог, или по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство. Базой налога могут быть доходы, фонд заработной платы, торговый оборот, собственность, импортируемые товары и т.п.
Налоги классифицируются по характеру базы, с которой они взимаются, либо по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство, например импорт продукции, продажа товаров и услуг, получение доходов. Налог, устанавливаемый законом, отражает экономический процесс, являющийся источни-
Те элементы юридического состава налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, можно назвать существенными (либо сущностными) элементами юридического состава налога.
«Понятие «налоговое обязательство» не подменяет понятия «гражданско-правовое обязательство», а позволяет наиболее точно выразить специфику и экономическое содержание налоговых отношений»1 .
Как уже отмечалось, налоговое обязательство является имущественным и связано с передачей в пользу субъекта публичной власти денежных (как правило) средств.
• общеэкономические факторы, отражающие уровень инфляции, изменение цен и налоговое окружение (см. табл. 10);
4. Политический риск, который влияет на налоговое окружение, соответственно повышает риск вложения инвестиций.
Деятельность предприятия, которое реализует проект, протекает в условиях взаимодействия с государством, которое получает от него налоги и другие обязательные платежи. Поэтому система на рис.2. 1 должна быть дополнена еще одним элементом - государством. Выгглата налогов является обязанностью предприятия, поэтому между вершинами графа, соответствующих предприятию и государству, нужно добавить дугу, которая должна отображать денежные потоки, связанные с уплатой налогов (см. рис. 2.2). Часто вместо элемента "проект" рассматривают более сложную систему "проект и его налоговое окружение" [3, 19], которая объ-
Проект и его налоговое окружение
4. Политический риск, который влияет на налоговое окружение, соответственно повышает риск вложения инвестиций.
4. Политический риск, который влияет на налоговое окружение, соответственно повышает риск вложения инвестиций.
У налоговое законодательство и всякого рода инструкции налоговых и финансовых органов о порядке уплаты налогов, пошлин, платежей и сборов: известно, что налоговое окружение имеет особое значение для финансовых результатов, поэтому информация о всей системе налогов важна для правильной оценки эффективности инвестиционных решений; по действующей системе необходимо учесть следующие основные типы налогов; налог с продаж (налог на добавленную стоимость), налоги на прибыль, налоги на активы (имущество, землю и т.д.), налоги на заработную плату. По оценкам экспертов из Бюджетного комитета Госдумы России, сейчас приходится платить 23 федеральных налога и примерно такое же количество федеральных сборов, а также более 180 различных налогов и сборов, введенных региональными и местными органами власти. Поэтому важно принять во внимание соотношение между налогами разного уровня — от федерального до местного, учесть возможные льготы по налогообложению и варианты оптимизации налогообложения;
Ясно, что чем меньше налоги, тем более эффективным должен являться проект. Расчет налоговой "прочности" предполагает анализ влияния налоговых льгот на устойчивость проекта. Хотя в ряде случаев "налоговое окружение" проекта прямо связано со схемой финансирования, тем не менее в условиях России многое зависит в этой сфере от политики местных органов власти. Так, по данным статистики, в Москве в результате реализации всякого рода льгот в распоряжении предприятий осталось в 1996 г. примерно 2 трлн руб. — около 5,6% всех налоговых поступлений городского бюджета. Сумма льготирования выросла за последние два года в два раза. Всякого рода льготами пользуются, по данным налоговых служб, более 6 тысяч предприятий. Всего действующими в настоящее время законодательными актами Москвы в дополнение к федеральному законодательству предоставлены 124 налоговые льготы.
Налоговое окружение описывается табл. П 10.2.
О налоговое окружение;
S разрешить устанавливать налоговое окружение проектов, действующих в
Неопределенности поведения Неоспоримых преимуществ Неотъемлемой составляющей Неплатежи предприятий Непокрытого гарантированного Непосредственный руководитель Наглядное изображение Непосредственных результатов Непосредственным потребителям Непосредственной ответственности Непосредственное использование Непосредственное производство Непосредственном подчинении вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
