Налоговое преступление

1. Что такое налоговое правонарушение? Сколько их видов установлено в Налоговом кодексе?

3. В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение?

• Налоговое правонарушение

Не допускается доступ производящих налоговую проверку должностных лиц налогового органа в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения (п. 5 ст. 91 НК РФ). Незаконное воспрепятствование доступу производящих проверку должностных лиц налоговых органов для осмотра помещений и территорий влечет за собой ответственность за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 124 НК РФ и (или) административную ответственность в соответствии сп. 12 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах Рос-сийской Федерации».__________________________

В результате выездной налоговой проверки исчислен налог на прибыль исходя из 50% ставки налога, действовавшей в проверяемый период, и соответствующие пени. ООО «NNN» привлечено к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ («неуплата или неполная уплата налога»), в виде штрафа в размере 20% исчисленной суммы налога на прибыль.

В результате выездной налоговой проверки налогооблагаемая прибыль ЗАО «Интертех» увеличена на сумму расходов по аренде одного места в гараже, доначислен налог на прибыль и начислены пени. ЗАО «Интертех» привлечено к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20% суммы доначисленного налога на прибыль.

Отличительными чертами современной отечественной налоговой системы являются не только многообразие и высокий уровень налогов, но также суровость мер ответственности за нарушения налогового законодательства и широкие полномочия налоговых органов по применению санкций. В этих условиях несомненным парадоксом следует признать довольно скупые формулировки в законодательстве о базовых юридических терминах и понятиях, в частности таких, как «налоговое правонарушение», «налоговая санкция», «налоговая ответственность», являющихся определяющими как для контрольной, так и для административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов. Указанные недостатки, противоречия и пробелы законодательства нередко приводят к тупиковым ситуациям в правоохранительной практике, вследствие чего неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу правонарушителей и суды признают акты налоговых органов незаконными.

Сравнительно четкое разграничение налоговой и административной ответственности проводится лишь в ст. 10 НК РФ, определяющей порядок привлечения к ответственности. Суть этого разграничения сводится к тому, что производство по делам об административных правонарушениях налогового законодательства ведется в порядке, предусмотренном законодательством об административных правонарушениях, а производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном гл. 15 и 16 НК РФ. В основу такого разграничения положен лишь одни критерий — круг субъектов, привлекаемых к ответственности. Если к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах привлекается физическое лицо или должностное лицо организации, то это административная ответственность за административное правонарушение налогового законодательства. Если же за аналогичное правонарушение привлекается организация (юридическое лицо) или лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, — это налоговая ответственность за налоговое правонарушение.

В свою очередь, нередко при обнаружении правонарушений подгруппы (а) выявляются нарушения налогового законодательства, совершаемые физическими лицами, влекущие административную ответственность (административные санкции) в порядке, предусмотренном КоАП РСФСР (привлечение к ответственности, например, руководителя организации, совершившей налоговое правонарушение, при наличии в его действиях признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, осуществляется в соответствии с нормами КоАП РСФСР).

• ответственность за налоговое правонарушение возникает в том случае, если соответствующее деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ. При наличии в деянии признаков преступления налоговые органы должны передать дело органам налоговой полиции, наделенным правом предварительного следствия по делам о налоговых преступлениях, либо другим правоохранительным органам, правомочным проводить следствие. Если указанными органами в возбуждении уголовного дела будет отказано или оно будет прекращено за отсутствием состава преступления, дело о налоговом правонарушении может быть возобновлено.

Признаки налогового правонарушения следует отличать от его юридического состава. Понимание этого вопроса имеет не столько теоретическое, сколько практическое значение. По юридическому составу налоговое правонарушение отграничивается от преступлений и иных правонарушений.

До принятия части первой НК оставались практически не унифицированными меры ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения и преступления. В целом ряде случаев налогоплательщик, допустивший ошибку, просчет, небрежность, невнимательность, подвергался тем же санкциям, что и лицо, сознательно совершившее подготовленное и организованное налоговое преступление. Отсутствие дифференциации в мерах ответственности за налоговые

Налоговое преступление — это уклонение от уплаты:

совершенное в крупном или особо крупном размере3. Таким образом, налоговое преступление — это виновно совершенное противоправное общественно опасное деяние налогового субъек-

Отличительной чертой применения санкций в уголовном праве является их личностный характер. Субъектом преступления для уголовного права всегда является конкретное физическое лицо (или группа лиц). Например, если противоправное налоговое деяние будет квалифицировано как налоговое преступление, независимо от того совершено оно юридическим или физическим лицом, предусмотренные санкции будут направлены на физическое лицо, виновное в совершении действий, являющихся составом преступления.

Если действия ТОО «Руфь» будут признаны судом как налоговое преступление, то ответственность понесет не сама фирма в целом, а ее работник, признанный судом виновным в совершении противоправных действий. В данном случае этим человеком будет главный бухгалтер ТОО «Руфь».

Лицо, совершившее налоговое преступление, должно являться налогоплательщиком, на которого в соответствии с частью первой Налогового кодекса возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и согласно ч. 2 НК РФ — обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц

3. Документы бухгалтерской отчетности. Это третий (обязательный) уровень бухгалтерских документов, используемых лицом, совершившим налоговое преступление, для искажения данных о доходах или расходах либо для сокрытия других объектов налогообложения с

Источниками первичной информации, по которым может быть выявлено налоговое преступление, и в частности уклонение от уплаты налогов с организаций, могут быть лица определенных категорий: продавцы организаций, занимающихся торговлей, очевидцы каких-либо правонарушений, не отдающие в силу выполняемых обязанностей себе отчета о сути этих правонарушений (секретари, шоферы, охранники, технические работники и т.п.), ревизоры, аудиторы, члены других контролирующих комиссий и органов, представители внештатных структур и общественности; лица, замешанные в правонарушении (контрагенты, пособники, поставщики, потребители); налоговые инспекторы, работники налоговой полиции, сотрудники службы по борьбе с экономическими преступлениями органов МВД и ряда служб органов ФСБ, работники таможенных органов и т.п.

Форма вины существенна и при решении вопроса о виде ответственности. Умышленное уклонение от уплаты налога при определенных условиях может расцениваться как налоговое преступление. Административная ответственность за неуплату или неполную уплату налога наступает лишь в том случае, если деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

26. Налоговое преступление должно считаться оконченным:

29. Может ли лицо признаваться совершившим налоговое преступление повторно, если впервые оно было осуждено по УК РСФСР 1961 г.:

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность