|
Отчетного бухгалтерского
Операционный бюджет. Общее рассмотрение показателей исполнения операционного бюджета производится на основе сводного отчета о финансовых результатах. Пример сводного отчета о финансовых результатах по итогам отчетного бюджетного периода приведен в таблице 46.
В течение бюджетного периода предприятие планировало вести освоение средств по уже начатым к началу периода проектам капитального строительства: проект реконструкции склада готовой продукции (остаток незавершенного строительства на начало отчетного бюджетного периода — 1,1 млн. руб, плановая смета освоения за отчетный бюджетный период — 0,8 млн. руб.); проект модернизации литейного цеха (остаток незавершенного строительства на начало отчетного бюджетного периода — 1,8 млн. руб., плановая смета освоения за отчетный бюджетный период — 3,6 млн. руб.); строительство здания заводоуправления (остаток незавершенного строительства на начало отчетного бюджетного периода — 2,9 млн. руб., плановая смета освоения за отчетный бюджетный период -1,4 млн. руб.); капитальный ремонт склада ГСМ (остаток незавершенного строительства на начало отчетного бюджетного периода — 0,8 млн. руб., плановая смета освоения за отчетный бюджетный период — 0,5 млн. руб.). Кроме того, планировались отдельные (вне проектов капитального строительства) закупки оборудования и транспортных средств на общую величину 0,4 млн. руб. Общий бюджет (смета) капитальных вложений составлял 6,7 млн. руб.
В этих условиях инвестиционная политика предприятия вынужденно была пересмотрена. Уменьшенные источники финансирования (5 млн. руб.) были направлены на два ключевых проекта: строительство здания заводоуправления, по финансированию которого предприятие имеет договорные обязательства перед подрядчиком; модернизацию литейного цеха. Вследствие сокращения финансирования были, во-первых, временно приостановлены текущие закупки оборудования и, во-вторых, «заморожены» проекты, планируемые к сдаче в эксплуатацию в отчетном бюджетном периоде — проект реконструкции склада готовой продукции и капитальный ремонт склада ГСМ, что привело к росту остатка незавершенного строительства на конец отчетного бюджетного периода по сравнению с планом.
Анализ второй «выходной» формы финансового бюджета — отчета об изменении финансового состояния — позволяет установить отклонения фактических величин на конец отчетного бюджетного периода от плановых по отдельным статьям текущих (оборотных) активов и текущих пассивов (краткосрочных обязательств) и, в результате, определить, за счет каких статей оборотных активов и текущих пассивов наблюдалось отклонение показателей текущей платежеспособности (ликвидности) компании по сравнению с целевым («заложенным» в бюджет) уровнем (табл. 49). Отчет об изменении финансового состояния составляется на основе сравнительного (динамического) баланса на начало и конец отчетного бюджетного периода (начало периода (факт) — конец периода (план) — конец периода (факт)).
На начало отчетного бюджетного периода:
Следовательно, на момент начала отчетного бюджетного периода (по состоянию на 01.01.01) наблюдалась:
То же самое значение целевого показателя аболютной ликвидности от фактического значения на начало отчетного бюджетного периода теоретически можно достичь другими способами:
Фактически на конец отчетного бюджетного периода (01.04.01):
• Коэффициент срочной ликвидности оказался выше запланированного на 12 пунктов (0,92 по факту против 0,8 по плану). При этом фактическая величина активных расчетов на 01.04.01 составила 53 000 тыс. руб., против 56 000 тыс. руб. по плану, то есть несколько уменьшилась. Следовательно, прирост по сравнению с планом фактического показателя срочной ликвидности на конец отчетного бюджетного периода явился следствием превышения запланированного остатка денежных средств.
• Коэффициент абсолютной ликвидности равнялся 0,32, против 0,195 по плану. Фактическое значение коэффициента на конец отчетного бюджетного периода превышает диапазон оптимальных значений (0,25 — 0,3), что означает наличие избытка денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия по состоянию на 01.04.01. Под «избытком» в данном случае понимается не то, что эти средства не нужны предприятию (деньги, как правило, не бывают некстати), а то, что часть остатка на расчетном счете и в кассе не нужна для финансового обеспечения текущих хозяйственных операций и может быть инвестирована в производство — на закупки сырья и материалов, оборудования и пр.
• к уменьшению складских остатков материальных оборотных ресурсов (сырья и материалов) с 19 млн.руб. на начало отчетного бюджетного периода (и 32 млн. руб. по плану на конец отчетного бюджетного периода) до 8 млн. руб. фактически на конец отчетного бюджетного периода (см. табл. 49);
Анализ финансово-экономического состояния предприятия предполагает, что в качестве источника информации выступает бухгалтерская отчетность. Поэтому в зависимости от того, какая отчетность имеется в распоряжении — форма №1 «Бухгалтерский баланс» или шахматный бухгалтерский баланс, анализ может быть проведен в развернутом или сжатом виде. Чаще всего такой анализ проводится на основе отчетного бухгалтерского баланса, поскольку такая отчетность доступна и публикуется в печати, а это, в свою очередь, определяет и круг пользователей.
Эта формула справедлива только при построении оборотных аналитических финансовых таблиц. В случае перегруппировки статей отчетного бухгалтерского баланса валовая выручка в состав собственного капитала, по понятным причинам, не включается, а финансовый результат учитывается в составе прибыли.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия предполагает, что в качестве источника информации выступает бухгалтерская отчетность. Поэтому в зависимости от того, какая отчетность имеется в распоряжении — форма № 1 «Бухгалтерский баланс» или шахматный бухгалтерский баланс, анализ может быть проведен в развернутом или сжатом виде. Чаще всего такой анализ проводится на основе отчетного бухгалтерского баланса, поскольку такая отчетность доступна и публикуется в печати, а это, в свою очередь, определяет и крут пользователей.
6. Чем отличается величина товарооборота от отчетного (бухгалтерского и статистического) показателя выручки от реализации?
Финансовая отчетность состоит из отчетного бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета о движении собственного капитала и распределении чистой прибыли, а также приложений (в виде таблиц), пояснений и примечаний. Приложения, пояснения и примечания являются составной неотъемлемой частью финансовой отчетности наравне с основными отчетными формами.
Расходы отражаются тогда, когда возникают и отражаются в учете соответствующие доходы. В отсутствии доходов понесенные расходы отражаются на бюджетно-регулирующих статьях как расходы будущих периодов или переходящие на следующий период расходы на незавершенное производство, или создание товарных запасов. Так действует принцип соотнесения расходов с доходами. Вместе с тем нельзя допускать переходящие остатки по статьям, которые не отвечают установленным критериям определения активов или обязательств. Например, расходы по оплате штрафов за нарушения хозяйственных договоров не порождают доходов, но их нельзя рассматривать в качестве переходящих расходов и отражать в активе отчетного бухгалтерского баланса. Они должны быть списаны на уменьшение прибыли того отчетного периода, в котором были признаны в качестве расходов.
Имущество организации изменяется под влиянием других источников: инвестиций со стороны, пополнения акционерного капитала, различных займов. Кроме прибыли в организацию поступают амортизационные платежи, другие денежные поступления. Взаимосвязь организации с внешней средой посредством товарно-денежных отношений отражается в них не полностью. Значительная часть денежного оборота, оказывая существенное влияние на показатели отчетного бухгалтерского баланса, не фиксируется в отчете о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств восполняет этот пробел.
В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне. Удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации. Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.
Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета.
Обращаем внимание на то, что вся методика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом состоит из ряда балансовых увязок показателей реализации, финансовых результатов и отчетного бухгалтерского баланса.
Сегментная отчетность должна представляться в полных комплектах публикуемой финансовой отчетности, которые как известно, состоят из отчетного бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в капитале и примечаний к отчетности.
Отсутствие необходимой Отсутствие потребности Обеспечения ресурсами Отсутствие возможности Отсутствии конкуренции Отсутствии ограничений Отсутствии расхождений Отсутствии указанных Отсутствует возможность Отсутствуют ограничения Отвечающее требованиям Отвечающих интересам Ответного документа вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
