|
Отклонение фактических
Наконец, определяется совокупное отклонение фактически начисленной заработной платы от ее стандартной величины (АЗП). Для этого пользуются формулой
Отчет об объеме выполненных работ может выражаться в часах, долларах или в том и в другом одновременно. Предположим, что плановые и фактические затраты 80 дол. в 1 ч. Отклонение составит:
В нашем примере отклонение от производственного графика показывает, что выполнение проекта отстает от плана. Предположим тем не менее, что плановые затраты 80 дол. в 1 ч не соответствовали фактическим, скажем, из-за неблагоприятного ценового отклонения 5 дол. за 1 ч. Тогда отклонение затрат будет состоять из двух компонентов: отклонения эффективности (фактор норм) и ценового отклонения (фактор цен).
Ценовое отклонение, фактически часов х разница в цене за 1 ч,
Для определения и оценки влияния факторов на отклонение фактически полученной производственной прибыли от запланированной необходимо провести следующие расчеты.
Для определения и оценки влияния факторов на отклонение фактически полученной производственной прибыли от запланированной необходимо провести следующие расчеты.
принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях; причитающиеся к получению дополнительные платежи по ставке ЦБ РФ (отклонение фактически причитающегося налога на прибыль от фактических авансовых платежей); суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей, по полученным кредитам, полученным (выданным) займам; курсовые разницы, возникшие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки активов;
Совокупное влияние всех факторов на отклонение фактических материальных затрат от плановых, пересчитанных на фактические объем и структуру выпущенной товарной продукции, проявляется для большинства предприятий разных отраслей в трех основных факторах, сокращенно названных «за счет норм» ± НР„ , «за счет цен» ± ЦМ„ и «за счет за-мены»± ЗМ„. Последний фактор выражается в отклонении нормы расхода (± НРМЩ) и цены (± Цщц) заменяющего материала от нормы расхода (± НРме) и цены (± Ц,е) заменяемого материала. Это означает, что последующие факторы одинаковы с теми, которые объединяются в факторах «за счет норм» и «за счет цен».
На первый фактор, т. е. отклонение фактически сложившейся нормы расхода материала на одно изделие от плановой (± НРМ), могут в свою очередь оказать влияние отклонения от плана:
На второй фактор, т. е. отклонение фактически сложившейся «цены» израсходованного материала от плановой (± ЦМИ), могут в свою очередь оказать влияние факторы низшего порядка связи с анализируемым результативным показателем, т. е. такие, как отклонения от плана:
Базовый нормативный бюджет в системе гибкого бюджетирования затрат является, таким образом, структурным элементом оперативного планирования, который заблаговременно настроен на автоматический пересчет бюджета. Если, как в примере, токарный участок отрабатывает больше часов, поскольку так будет определено при диспозитивном планировании, в свою очередь обусловленном возникшими отклонениями от плана реализации, то на этом участке тоже возникает больше затрат. Подобные взаимосвязи и должны учитываться в бюджете, который в том числе и с этой целью (помимо цели калькулирования предельных затрат) строится в форме гибкого бюджета на основе разделения пропорциональных и постоянных затрат. Отклонение фактически проданного количества продукции от планового не является тем сигналом, который должна давать система контроллинга менеджеру по производству, поскольку это отклонение находится вне сферы его влияния. Напротив, от-
Отклонение фактических регулируемых издержек от сметных (или нормативных) регулируемых издержек.
Осуществление корректировки может быть достигнуто путем улучшения значения каких-либо внутренних переменных факторов данной организации, усовершенствования функций управления или технологических процессов. Так, например, руководство может считать, что основной переменной величиной, вызывающей отклонение фактических результатов от желаемых, является структура организации. Именно так было с фирмой «Жиллетт». После пяти лет непрерывного снижения доходов отделения ухода за внешностью, занимавшегося выпуском товаров для женщин (таких, как гигиенические кремы «Адорн» и «Тейм»), и отделения туалетных принадлежностей, занимавшегося выпуском товаров для мужчин (таких, как лаки для волос «Райт Гард» и «Зе, драй лук»), руководство фирмы пришло к заключению, что организационная структура нуждается в обновлении.
Цепные подстановки необходимы при расчете комплексно действующих факторов на отклонение фактических показателей от плановых. Представляя какую-либо'плановую величину как произведение нескольких плановых сомножителей, заменяют их последовательно фактическими значениями последних. Отклонения от плановой величины, которые последовательно при этом образуются, выражают влияние каждого фактора на итоговую величину показателя.
Отклонение фактических затрат от плановых на сырье произошло из-за экономии (+) или удорожания (—):
Отклонение фактических расходов по эксплуатации бурового оборудования от плановых в основном может быть следствием: а) сокращения или удлинения сроков бурения; б) изменения планово-расчетной расценки проката оборудования, турбобуров, электробуров бурильных труб в сутки; в) изменения суточной амортизации вследствие отклонения фактической среднегодовой стоимости бурового оборудования от плановой.
Статья «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включает, в частности, затраты на подземный ремонт. Прежде всего выясняют влияние на отклонение фактических затрат от плановых фактического увеличения или уменьшения числа ремонтов по сравнению с планом и фактического повышения или снижения себестоимости одного ремонта по сравнению с планом.
Анализ затрат по комплексной статье «расходы по технологической подготовке нефти» начинают с сопоставления фактических и плановых сумм на заработную плату, материалы, электроэнергию и другие элементы затрат, определяющие эти расходы. Затем дают количественную оценку факторов, вызвавших отклонение фактических сумм от плановых. Например, при анализе затрат на деэмульсацию нефти выявляют влияние изменения норм расхода деэмульгаторов, энергии, топлива, пара и
В связи с тем, что в нефтепереработке только часть сырья превращается в целевую продукцию, затраты материалов в денежном выражении в расчетных формулах принимаются за вычетом стоимости побочных продуктов. Ниже приводится пример расчета влияния отдельных факторов на отклонение фактических затрат от стандартных по сырью на установке АВТ за квартал (табл.3.12).
в) общее отклонение фактических расходов от суммы, с которой происходит сравнение:
При анализе себестоимости целевой продукции по статьям затрат вначале необходимо определить по данным калькуляционного листа ее структуру. Для этого общие затраты по каждой статье (за исключением сырья) делят на суммарное количество целевой продукции. Из общих затрат на сырье вычисляют стоимость побочной продукции, а оставшуюся часть также делят на количество целевой продукции. Затем определяют затраты по каждой статье на фактический выпуск продукции qtc и отклонение фактических затрат от затрат по базисной себестоимости на фактический выпуск. Поделив полученную экономию по каждой статье на суммарную экономию, можно определить, за счет какой статьи образовалась основная экономия. В данном случае основное снижение себестоимости получено за счет сокращения норм расхода катализатора (вспомогательные материалы) и затрат на сырье. По статье «текущий ремонт» допущен перерасход.
). При этом большее отклонение фактических резуль-поиска от прогнозной оценки приводит к большей коррекции;
Обеспечить повышение Обеспечить приемлемый Обеспечить равновесие Обеспечить ритмичность Обеспечить сохранность Обеспечить своевременное Обеспечить возможность Обеспечить устойчивый Обеспечить значительную Обеспечивая непрерывность Общественной полезности Обеспечивается повышение Обеспечивается возможность вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
