|
Отложенных налоговых
пересчет данных финансовой отчетности дочерних компаний, выраженных в валюте страны с гиперинфляционной экономикой; учет отсроченных налогов (МСФО 12). (Согласно МСФО отчетность РАО ЕЭС также включала отложенные налоговые обязательства.).
41, Отложенные налоговые платежи (задолженность)
43. Отложенные налоговые платежи (собственные средства)
Deferred tax liabilities - отложенные налоговые обязательства; суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах.
Следовательно, обязательство по отложенному налогу — это отложенные налоговые последствия (увеличение налоговой прибыли в будущем) в результате наличия временной разницы в текущем году. Обязательство по отложенному налогу может быть посчитано либо как 1000 х 40% = 400 (берется сумма временной разницы текущего года и умножается на ставку), либо как 500 х 40% + 500 х х 40% = 200 + 200 = 400 (составляется схема сумм, увеличивающих налоговую прибыль в будущем, которые умножаются на ставку и складываются; этот способ предпочтительнее, особенно когда расчеты сложны). Поэтому часто такую временную разницу называют разницей, увеличивающей налоговую прибыль (в будущем) (taxable temporary difference).
Для понимания сути метода прежде всего необходимо иметь представление о балансовой стоимости и о налоговой базе актива или обязательства. Балансовая стоимость актива или обязательства определяется самой компанией при условии, что она может быть оценена с большой долей вероятности. Налоговая база — это реальное стоимостное выражение актива или обязательства, служащее для целей налогообложения. Разницу между балансовой стоимостью и налоговой базой активов или обязательств IAS 12 определяет как постоянно возникающую разницу, которая влияет на величину отложенных платежей. Существуют также временно возникающие, непредсказуемые разницы, которые не оказывает влияния на отложенные налоговые платежи.
• текущие и отложенные налоговые платежи, отраженные как в разделе активов, так и в разделе обязательств;
В Стандарте МСФО 12 «Налоги на прибыль» излагаются инструкции для учета налогов на прибыль. Он рассматривает порядок учета всех национальных и иностранных налогов, базой для которых служит налогооблагаемая прибыль, а также налоги на прибыль, удерживаемые у источников выплаты, такие как налоги на дивиденды. Стандарт предусматривает необходимость учета не только налогов подлежащих выплате или. наоборот, возмещению, но и налоговых последствий сделок и других событий в хозяйственной деятельности компании. В связи с этим возникают такие новые для нас понятия, как "отложенные налоговые обязательства" и "отложенные налоговые требования" с которыми необходимо серьезно разобраться читателям настоящих комментариев.
Отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих отчетных периодах и возникшие в связи с наличием налогооблагаемых временных разниц. В общем случае они признаются за счет уменьшения чистой прибыли отчетного периода или уменьшения суммы собственного капитала и отражения в отчетном балансе статьи "отложенные налоговые обязательства". При уменьшении сумм налогооблагаемых временных разниц это уменьшение проводится на увеличение текущих налоговых обязательств и уменьшение отложенных налоговых обязательств. Счета прибылей и убытков и собственного капитала уже не затрагиваются как пока-ино на схеме:
Отложенные налоговые требования - это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих отчетных периодах и возникающие в связи с наличием вычитаемых временных разниц и некоторых других обстоятельств. В общем случае они признаются за счет уменьшения налога на прибыль в отчетности о прибылях и убытках или увеличения суммы собственного капитала и отражения в отчетном балансе статьи: "Дебиторская задолженность по отложенным налоговым требованиям". При уменьшении сумм вычитаемых временных разниц на сумму рассчитанного налога уменьшаются налоговые требования с одновременным уменьшением текущих обязательств по расчетам с бюджетом как показано на схеме:
Налогооблагаемые временные разницы. Когда балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, сумма налогооблагаемых экономических выгод будет превышать величину, вычитание которой разрешается в целях налогообложения. Это и есть сумма налогооблагаемой временной разницы, а сумма налога с нее, который будет оплачен в будущих отчетных периодах является суммой отложенного налогового обязательства. Стандарт требует, чтобы отложенные налоговые обязательства признавались для всех налогооблагаемых временных разниц, за некоторыми исключениями, которые описаны в параграфах 15 и 39 МСФО 12. Они будут прокомментированы позже.
Данный стандарт связан непосредственно с учетом отложенных налоговых платежей. Существование этого стандарта обусловлено одним из основных принципов составления финансовой отчетности — принципом начисления, который позволяет компаниям признавать в качестве долга будущие выплаты (налоги и другие обязательные платежи), если они базируются на ежегодно проводимых операциях и носят постоянный характер.
* Информация о результатах чрезвычайных ситуаций. * Раскрытие информации о фундаментальных ошибках. * Раскрытие информации об изменениях в учетной политике. ^Информация о налогообложении прибыли. ^Признание отложенных налоговых обязательств и требований. *Учет текущего и отложенного налога. Представление информации. * Основы сегментной отчетности. ^Раскрытие информации по отчетным сегментам. ^Информация о событиях, которые произошли после отчетной даты. ^Информация о прибыли на акцию. ^Информация о разводненной прибыли на акцию. * Промежуточная финансовая отчетность.
Они исходят из того, что международные стандарты финансовой отчетности устанавливают правила признания доходов и расходов и, следовательно, правила их отражения в общей прибыли (убытке) за отчетный период, которые отличаются от правил включения доходов и расходов в начогооблагаемую прибыль (убыток). Чаще всего не совпадает время их признания в финансовой отчетности и время их включения в налогооблагаемые показатели. Но есть и такие доходы и расходы, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль. И, наоборот, есть такие доходы и расходы, которые не учитываются в отчете о прибылях и убытках, а относятся, например, на счета собственного капитала, но при этом включаются в налогооблагаемую прибыль. Международные стандарты финансовой отчетности устанавливают единые для всех правила признания доходов и расходов в общей прибыли (убытке) любых организаций, а национальное налоговое законодательство существенно различается в разных странах, что создает дополнительные трудности для признания в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств и требований.
Отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих отчетных периодах и возникшие в связи с наличием налогооблагаемых временных разниц. В общем случае они признаются за счет уменьшения чистой прибыли отчетного периода или уменьшения суммы собственного капитала и отражения в отчетном балансе статьи "отложенные налоговые обязательства". При уменьшении сумм налогооблагаемых временных разниц это уменьшение проводится на увеличение текущих налоговых обязательств и уменьшение отложенных налоговых обязательств. Счета прибылей и убытков и собственного капитала уже не затрагиваются как пока-ино на схеме:
А. Счет отложенных налоговых обязательств
Б. Счет отложенных налоговых обязательств
А. Счет отложенных налоговых требований
Б. Счет отложенных налоговых требований
вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль достаточная для погашения отложенных налоговых требований.
Сумма отложенных налоговых требований, также как и сумма отложенных налоговых обязательств должна отражать налоговые последствия, которые возникли бы при том способе возмещения или погашения балансовой стоимости активов и обязательств, который компания предполагает применить. Стандарт запрещает дисконтировать суммы отложенных требований и отложенных налоговых обязательств.
Текущие налоговые обязательства (требования) отражаются в отчетном бухгалтерском балансе отдельно от отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых требований. В балансе не разрешается отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые требования отражать в составе краткосрочных статей баланса, если разделение их на краткосрочные и долгосрочные проводится в отчетном балансе на регулярной основе.
Обеспечивается равенство Обеспечивает эффективность Обеспечивает безопасность Обеспечивает достижение Обеспечивает исполнение Обеспечивает максимизацию Общественной собственности Обеспечивает непрерывность Обеспечивает поддержку Обеспечивает поступление Общественной значимости Обеспечивает проведение Обеспечивает руководство вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
