|
Оборотных ведомостей
При проверке в оборотных ведомостях натуральных показателей могут быть выявлены ошибки не только в записях по счетам, но и в бухгалтерских проводках, а также в самих документах, послуживших основанием для проверки арифметических ошибок, описки и т.п.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.
Учет затрат ведется в оборотных ведомостях по однородным группам изделий; основанием для составления оборотных ведомостей служат отчеты об использовании материалов, ведомости по заработной плате и другие накопительные регистры, подготовленные на основании первичной документации.
— в условиях ручной техники ведения учета — в количественно-суммовых карточках, которые обобщаются в оборотных ведомостях, либо в сальдовой книге (ф. № М-14) — при оперативно-сальдовом методе учета;
ской себестоимости. Они представляют собой разницу между суммой поступивших запасов, включая остаток на начало месяца, и суммой израсходованных на производство ценностей в соответствующей оценке. Остатки запасов, выведенные в ведомости №10 по учетным ценам, должны быть равны тем же остаткам в групповых оборотных ведомостях, а остатки по фактической себестоимости — соответствующим показателям главной книги. Тем самым осуществляется сопоставление данных сортового аналитического учета на складах с записями в бухгалтерии.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема, а также учетной работы обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Сальдовая ведомость особенно распространена при учете материальных ценностей по сальдовому методу. Она имеет следующий вид.
Информационный материал для проведения проверки за отчетный период содержится в учетных регистрах предприятий — в Главной книге, журналах-ордерах или в мемориальных ордерах, оборотных ведомостях по счетам синтетического и аналитического учета, отчетах кассира, накопительных, группировочных, расчетно-платежных ведомостях, лицевых счетах, карточках аналитического учета и т.д. При этом в учетных регистрах сосредоточены все бухгалтерские записи по хозяйственным и финансовым операциям предприятия с использованием метода двойной записи, т.е. отражения каждой хозяйственной операции по дебету и кредиту соответствующих счетов.
тетическому счету 57 «Переводы в пути». При аудите денежные средства в пути необходимо проверить каждую запись в отдельности по данным первичных документов, послуживших основанием для записи в учете. Аудитор, сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, проверяет своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути, а также выявляет, не значатся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе, а также суммы по расчетам с заказчиками, покупателями и прочими дебиторами, по которым истекли сроки исковой давности. Устанавливает факты неправильного списания денежных средств в пути или факты сокрытия сумм. Аудитор обязан выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, кто виновен в их совершенствовании, какой ущерб нанесен деятельности предприятия; нет ли на этом счете претензионных сумм, не зачисленных банком, с истекшими сроками исковой давности, не остались ли на счете суммы недостач или излишков, выявленные банком при проверке выручки, сданной инкассатором. Кроме того, на счете 57 отражаются операции, связанные с продажей иностранной валюты. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банкам согласно поручению организации, первоначально отражается по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом счета 52, субсчет «Транзитный валютный счет» с последующим отнесением стоимости этой валюты в дебет счета 51 «Расчетный счет» с кредита счета 57 «Переводы в пути» при поступлении от рублевого эквивалента на расчетный счет. Поэтому аудитор должен проверить правильность использования валютной выручки по платежным поручениям, бухгалтерским проводкам, соответствие записей в выписках банка записям в журнале-ордере №2/1 и ведомости № 2/1 по счету 52 «Вапютные счета» и в Главной книге (при журнал ьно-ордерной форме учета), при автоматизированном учете в машинограммах и оборотных ведомостях по счетам 52 и 57.
соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счета синтетического учета.
Остатки в оборотных ведомостях сверяют с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.
Учет материальных запасов, приобретенных за счет бюджетных средств, средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, ведется в количественном и суммовом выражениях по наименованиям материалов и материально ответственным лицам по карточкам количественно-суммового учета материальных ценностей ф. 296 и раздельных оборотных ведомостях ф. М.44.
По каждой группе аналитических счетов, развивающих сводные данные соответствующего синтетического счета, составляется отдельная оборотная ведомость. Техника составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам ничем не отличается от техники составления оборотной ведомости по синтетическим счетам (см. § 7). Начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо каждого аналитического счета заносятся в соответствующую графу оборотной ведомости. В нашем примере аналитическая оборотная ведомость по счету «Материалы» приведена в виде табл. 1.24.
МСБ создаются на небольших и средних предприятиях. Они оснащены вычислительными, суммирующими и счетно-табличными машинами и выполняют наиболее трудоемкие счетно-вычислительные работы — таксировку документов, выписку счетов-фактур, составление расчетов по заработной плате, подсчет оборотных ведомостей и т. п.
матную форму и построены по кредитовому признаку, причем гра-фовка журналов-ордеров обеспечивает возможность группировки и систематизации записей по показателям, необходимым для составления бухгалтерской отчетности. Такая систематизация записей позволяет заполнять формы месячных, квартальных и годовых отчетов непосредственно из учетных регистров, не прибегая к внесистемным выборкам и дополнительным группировкам учетных данных. Более того, по большинству балансовых счетов отпадает необходимость в ведении аналитических регистров и в составлении оборотных ведомостей по ним. В качестве примера в табл. 1.29> приводится в сокращенном виде форма журнала-ордера Лг° 6, предназначенного для записей по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По каждой группе аналитических счетов, развивающих сводные данные соответствующего синтетического счета, составляется отдельная оборотная ведомость. Техника составления оборотных ведомостей по аналитическим счетам ничем не отличается от техники составления оборотной ведомости по синтетическим счетам (см. § 7). Начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо каждого аналитического счета заносятся в соответствующую графу оборотной ведомости. В нашем примере аналитическая оборотная ведомость по счету «Материалы» приведена в виде табл. 1.24.
МСБ создаются на небольших и средних предприятиях. Они оснащены вычислительными, суммирующими и счетно-табличными машинами и выполняют наиболее трудоемкие счетно-вычислительные работы — таксировку документов, выписку счетов-фактур, составление расчетов по заработной плате, подсчет оборотных ведомостей и т. п.
большинству балансовых счетов отпадает необходимость в ведении аналитических регистров и в составлении оборотных ведомостей по ним. В качестве примера в табл. 1.28 приводится в сокращенном виде форма журнала-ордера № 6, предназначенного для записей по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
этом информационной базой для расчета соответствующих показателей служат балансы (в виде оборотных ведомостей) КБ. Во-вторых, системы ориентируются на различное число, состав и критерии показателей. В ряде из них сочетаются формальные и неформальные критерии. В-третьих, все методики используют коэффициенты взвешивания соответствующих показателей, как правило, без обоснования применяемых весовых коэффициентов. В-четвертых, при классификации банков во многих российских методиках отсутствует выделение проблемных банков и их группировка: все внимание сосредоточено на определении банков высшей и средней категории устойчивости. Каждая методика предлагает собственный подход к классификации банков и разделению их на сопоставимые группы (в рамках одной категории - финансово-устойчивые банки).
Детальный анализ сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей проводится по видам и местам их хранения на основе карточек складского учета, инвентаризационных ведомостей, аналитического бухгалтерского учета. В случае отсутствия разработанных норм запасов применяется косвенный метод их оценки, который заключается в следующем: но данным складского учета остатки по отдельным видам товарно-материальных ценностей сопоставляются на несколько месячных дат, а также с их месячным, квартальным или полугодовым расходом. При таком сравнении сразу видно, по каким видам материальных ресурсов остатки неподвижны, а по каким они превышают квартальный и даже полугодовой расход. И:шишние и неиспользованные производственные запасы выявляются тем полнее, чем по более развернутой номенклатуре материальных ценностей проводится анализ. При анализе остатков незавершенного производства и полуфабрикатов путем рассмотрения инвентаризационных и оборотных ведомостей выявляют детали и полуфабрикаты, не относящиеся к текущему процессу производства, устанавливают номера приостановленных заказов, а также заказов, задержавшихся в производстве из-за некомплектности и других неполадок. На основе проведенного анализа оп-
При анализе остатков незавершенного производства и полуфабрикатов путем рассмотрения инвентаризационных и оборотных ведомостей выявляют детали и полуфабрикаты, не относящиеся к текущему процессу производства, устанавливают номера приостановленных заказов, а также заказов, задержавшихся в производстве из-за некомплектности и других неполадок.
Аналитический учет при мемориально-ордерной форме обычно ведется на карточках. В конце отчетного периода на основании записей в карточках составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Записи в Главной книге служат основанием для составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета. После взаимной сверки оборотных ведомостей аналитического учета с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета составляют баланс.
Есть синтетические счета, по которым из-за большого количества учитываемых объектов нет возможности делать записи в журналах-ордерах с необходимой детализацией. Это относится, например, к счетам учета основных средств, расчетов с покупателями, поставщиками, другими дебиторами и кредиторами. По такого рода счетам для ведения аналитического учета и составления аналитических оборотных ведомостей применяется тот же порядок, что и при мемориально-ордерной форме учета.
Определяются технические Определяются возможности Объективная необходимость Определяют финансовые Определяют направления Определяют особенности Определяют положение Определяют рентабельность Определяют содержание Определяют структуру Определяют трудоемкость Определяют взаимоотношения Определены положением вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
