Продукции отклонение

также влияние на производительность труда изменения структуры продукции (отклонения от планового ассортимента и удельного веса поставок по кооперированию). Следует также выявить абсолютные изменения в численности персонала, выяснить причины текучести кадров

10. Особенности анализа работы вспомогательного производства химического предприятия. Вспомогательные производства и обслуживающие хозяйства создаются на химических предприятиях для снабжения основного производства различного роди энергией (электроэнергией, паром, водой, воздухом, газом и др.), инструментами, пресс-формами и специальной оснасткой, промышленными работами и услугами. Поскольку вспомогательные производства играют важную роль в работе и экономике химического предприятия, следует постоянно осуществлять контроль за их деятельностью. На практике это означает, что ежемесячно и внутри отчетного периода необходимо проводить анализ работы всех структурных его подразделений как по объемам производимой ими продукции (работ и услуг), так и по затратам, которые составляют от 10 до 30% общих затрат на выпуск основной продукции. Отклонения от плановых объемов продукции (работ и услуг) по цехам вспомогательного производства или превышение затрат против плановых приводят к удорожанию себестоимости продукции, выпускаемой цехами основного производства, а невыполнение плана по продукции энергетическими, ремонтными и другими подразделениями •-к срыву производственного плана по выпуску продукции.

Учет затрат по экономическим элементам необходим длн увязки себестоимости с другими показателями деятельности предприятия, которые необходимы для составления финансового плана (баланса доходов и расходов), расчета снижения себестоимости и т. д. При анализе себестоимости продукции отклонения от плановой ее величины по сравнению с прошлым годом определяют только по сравнимой товарной продукции, а в сопоставлении с планом — как по всей, так и раздельно по сравнимой ц несравнимой. Для комплексных производств особенно важно установить влияние на себестоимость продукции изменения уровня выхода продукции по отдельным видам и уровня комплексного использования многокомпонентных сырьевых ресурсов.

Если фирма выпускает и продает несколько видов продукции, то данные отклонения могут быть детализированы в связи со сдвигами в ассортименте и ценами за отдельные виды продукции.

По влиянию на выпуск продукции отклонения подразделяются на потери или дополнительный эффект в изменении качества продукции (ухудшение, улучшение, неизменность качества) и объема производства и номенклатуры (выполнение, перевыполнение или срыв выполнения (невыполнение) плана по объему продукции и конкретной номенклатуре продукции).

дуктов. Положительные отклонения прямых затрат рассматриваются с точки зрения обоснованности норм и нормативов, рассчитанных на единицу продукции. Отклонения по постоянным расходам анализируют по их реагированию на изменение объемов производства и соблюдению гибких смет.

Недокументированные в данном отчетном периоде отклонения от норм выявляются методами инвентаризации незавершенного производства, готовой и забракованной продукции, материалов и других материальных ценностей. Причинами их образования могут быть: неточности при отпуске и подсчете остатков материалов; сокрытие брака; приписки в объеме выработанной продукции; порча, потери и недостача полуфабрикатов, деталей и продукции; неточности инвентаризации остатков материалов и незавершенного производства. Неучтенные отклонения определяются по окончании отчетного периода и свидетельствуют о недостаточном уровне организации производства и управленческого учета.

Материальные отклонения возникают в снабженческо-заготови-тельной и производственной деятельности. Их распределяют между остатками материалов, незавершенного производства, готовой продукции и реализованной в данном отчетном периоде продукции. Стоимостные отклонения обычно относят на себестоимость реализованной продукции.

2. В соответствии с количеством использованных материалов. В этом случае все отклонения списывают на себестоимость реализованной продукции.

отклонения по выручке от реализации продукции;

отклонения от норм затрат по реализации продукции.

Отклонение затрат на материалы по количеству их использования показывает, в какой степени совокупное отклонение от гибкого бюджета зависит от разности между фактическим и нормативным количеством потребления материалов для выпуска фактического объема продукции.

В ситуации, когда переменные накладные затраты распределяются пропорционально количеству выпущенной продукции, отклонение по количеству труда не вычисляется, а совокупное отклонение от гибкого бюджета равно отклонению по затратам.

Всего затрат, включая изменения незавершенного производства Нормативная себестоимость выпущенной продукции. Отклонение фактической себестоимости от нормативной

По плану . На фактический объем выпущенной продукции Отклонение от плана (+, — )

Материал Затраты сырья на единицу продукции Отклонение от плана

По плану На фактический объем выпущенной продукции Отклонение от плана (+, — )

величины определяются в расчете на одну натуральную единицу полностью укомплектованной продукции, то есть на стадии выпуска готовых изделий (счета 40 и 43). Как следствие, невозможно разложить совокупное отклонение прямых затрат на экстенсивный и интенсивный факторы (факторы объема и норм) — для этого приходится использовать показатели эффективности (удельная себестоимость выпуска), относящиеся к следующей стадии финансового цикла, что не совсем корректно.

Проведем дальнейший факторный анализ ценовых отклонений по видам продукции. Отклонение цен по отдельному виду продукции (интегральное ценовое отклонение) является результатом двух факторов — индекса отпускной цены (общее ценовое отклонение) и динамики физического объема продаж данного вида продукции по новой отпускной цене (комбинированное ценовое отклонение). Иначе говоря, значение интегрального ценового отклонения по виду продукции «раскладывается» на две составляющих:

Отметим, что показатели эффективности ПКР по итогам отчетного бюджетного периода различные для отдельных статей затрат, но не зависят от распределения ПКР по видам продукции. Иными словами, отклонение эффективности ПКР определяется на основе факторного анализа в разрезе статей затрат. Анализ эффективности ПКР необходим:

• для оценки эффективности деятельности подразделений, занятых отгрузкой продукции. Для этих центров ответственности, как правило, контролируемым фактором является только фактор эффективности, а отклонение за счет динамики базы распределения является внешним (неконтролируемым) и не должно учитываться при количественной оценке деятельности данных подразделений за отчетный бюджетный период.

2. Как отклонение фактической величины ПКР от плана повлияло на себестоимость реализации, рентабельность и доход от продаж (маржинальный доход) отдельных видов продукции?

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность