|
Сравнения фактической
В составлении планов экономического и социального развития участвует весь коллектив. Так, отделы технической службы разрабатывают план технического развития производства, плановые нормы и нормативы расхода сырья, вспомогательных материалов; отдел по труду и заработной плате — соответствующий раздел; работники вспомогательных подразделений — соответствующие разделы и т. д. Руководит всей плановой работой и составлением сводного плана плановый отдел предприятия во главе с главным экономистом. План должен быть разработан и утвержден до начала планируемого года. Контроль за его выполнением ведется путем повседневного учета результатов производства и отчетности за год, квартал, месяц по всем разделам, сравнения фактических результатов с плановыми, определения отклонений и установления их причин.
Анализ численности непромышленного персонала осуществляется посредством сравнения фактических данных с плановыми показателями по каждому хозяйству и выявления отклонений (табл. 4.4), В процессе анализа выясняются причины возникновения этих отклонений и намечаются меры по их устранению.
3. Изменение уровня затрат на (аработную плату по отдельным продуктам. Влияние чтого фактора определяют посредством сравнения фактических затрат па .(аработную плату по фаь-шческой себестоимости с ее затратами по плановой себестоимости. Разность между- пн.мп показателями (экономия или перерасход) будет величиной, характеризующей изменение уровня затрат заработной платы по данному фактору. В нашем примере она равна -f-13 тыс. руб. (339 .42(i). Данные такого расчета свидетельствуют о перерасходе заработной платы в отчетном периоде. В процессе дальнейшего анализа нужно установить, по каким продуктам сложился этот перерасход, выявить его причины и разработать мероприятия по снижению mix трудовых затрат
Анализ расходов на обслуживание н управление проводится, как правило, посредством сравнения фактических затрат по статьям смет с плановыми. Важно сравнение затрат по плану
Сопоставимость плановых и учетных показателей необходима для того, чтобы учет мог выполнить свою основную функцию — контроль выполнения плана. Для определения хода и результатов выполнения плановых заданий нужно фактические (учетные) показатели сравнить с плановыми. Однако такое сравнение возможно только при условии сопоставимости учетных и плановых показателей. Если, например, добыча нефти планируется по способам эксплуатации (фонтанный, компрессорный, глу-биннонасосный), то и учет должен быть организован по способам эксплуатации. Тогда путем сравнения фактических показателей с плановыми можно будет контролировать выполнение плана добычи нефти по каждому способу эксплуатации. В противном случае, например при учете добычи нефти не по способам эксплуатации, а только по категориям скважин (добыча из старых и новых скважин), контроль выполнения плана добычи нефти по способам эксплуатации будет невозможен. Значит, в учете группировка хозяйственных операций и процессоз должна быть согласована с группировкой, принятой в плане.
Сопоставимость плановых и учетных показателей необходима для того, чтобы учет мог выполнить свою основную функцию — контроль выполнения плана. Для определения хода и результатов выполнения плановых заданий нужно фактические (учетные) показатели сравнить с плановыми. Однако такое сравнение возможно только при условии сопоставимости учетных и плановых показателей. Если, например, добыча нефти планируется по способам эксплуатации (фонтанный, компрессорный, насосный), то и учет должен быть организован по способам эксплуатации. Тогда путем сравнения фактических показателей с плановыми можно будет контролировать выполнение плана добычи нефти по каждому способу эксплуатации. В противном случае, например, при учете добычи нефти не по способам эксплуатации, а только по категориям скважин
Документация статистического учета построена так, чтобы обеспечить возможность сравнения фактических показателей с плановыми, с одной стороны, и накопления данных, включаемых в статистическую отчетность, с другой. Большая часть статистической информации записывается ежедневно, а статистические отчеты составляют и направляют по установленным адресам с регламентированной периодичностью.
В настоящее время с использованием линейного программирования разрабатываются математические модели оптимальной производственной программы, оптимальной загрузки оборудования, оптимального смешения нефтепродуктов, производительности труда. Это оптимальное решение применяют в качестве модели. Путем сравнения фактических результатов с показателями модели определяют отклонения и их причины с целью разработки мероприятий по приближению к оптимальной модели.
В составлении планов экономического и социального развития участвует весь коллектив. Так, отделы технической службы разрабатывают план технического развития производства, плановые нормы и нормативы расхода сырья, вспомогательных материалов; отдел по труду и заработной плате — соответствующий раздел; работники вспомогательных подразделений — соответствующие разделы и т. д. Руководит всей плановой работой к составлением сводного плана плановый отдел предприятия во главе с главным экономистом. План должен быть разработан и утвержден до начала планируемого года. Контроль за его выполнением ведется путем повседневного учета результатов производства и отчетности за год, квартал, месяц по всем разделам, сравнения фактических результатов с плановыми, определения отклонений и установления их причин.
Анализ обычно начинается с общей оценки выполнения заводом плана по труду на основе сравнения фактических данных с плановыми и аналогичными показателями прошлого периода. Современный нефтеперерабатывающий завод производит большой ассортимент продукции, несоизмеримой в натуральном выражении. Поэтому сопоставление данных, характеризующих выполнение плана по производительности труда, ведется, как правило, по показателям в денежной оценке (табл. 39).
А. Анализ выполнения производственной программы, включающей анализ ввода в эксплуатацию производственных мощностей и объектов путем сравнения фактических данных с плановыми; .анализ соблюдения норм продолжительности строительства путем сравнения плано-
Процедуры сравнения фактической себестоимости с нормативной и ценой на продукт, заказ, процесс
Необходимо отметить, что расчеты эффективности от внедрения методов поддержания пластового давления базировались на экономии эксплуатационных затрат, выявленных в результате сравнения фактической себестоимости с теоретической.
дов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.
Плановая калькуляция составляется перед началом отчетного периода и представляет собой расчет плановой себестоимости производства конкретных видов продукции (работ, услуг). Плановая себестоимость исчисляется на основании плановых затрат и планового выпуска продукции (работ, услуг). Плановая себестоимость используется для оценки продукции и работ в течение отчетного периода, а также для сравнения фактической себестоимости при анализе ее показателей с целью выявления резервов снижения затрат на производство.
Анализ динамики этих расходов осуществляется путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции (работ, услуг) за ряд отчетных периодов, а также с плановым их уровнем на отчетный период. Такое сопоставление в целом и по отдельным статьям этих расходов покажет их долю в рубле товарной продукции, как она изменялась по годам или кварталам, какая наблюдается тенденция - их снижение или повышение в рубле товарной продукции.
Если при фактическом калькулировании себестоимости отдельных видов продукции была использована другая (по сравнению с планированием) база распределения косвенных расходов, то этот фактор отклонения себестоимости необходимо рассчитать и показать отдельно. Расчет производится путем сравнения фактической калькуляции, в которой постоянные расходы включены в себестоимость по фактической базе (признакам) их распределения, тоже с фактической калькуляцией, в которой постоянные расходы включаются в себестоимость по плановой базе (признакам) их распределения. Поэлементный или постатейный порядок анализа постоянных расходов изложен в § 5.5 «Анализ косвенных затрат».
Итак, как видно из расчетов, фактический средний тарифный коэффициент ниже планового на -0,0144 (1,8112 - 1,8256). Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже планового (среднего разряда работ), что безусловно снижает эффективность работы. Поэтому необходимо в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей, которая определяется путем сравнения фактической численности рабочих по специальности с плановой. Загруженность рабочих, а также дефицит рабочей силы устанавливается на основании фотографии рабочего дня.
Влияние непроизводительных затрат рабочего времени определяется путем сравнения фактической трудоемкости с трудоемкостью, рассчитанной по формуле (6.18):
Управление эккаунтингом предполагает управление процессом обработки и анализа финансовой информации о работе организации с целью сравнения фактической деятельности организации с ее возможностями, а также с деятельностью других организаций. Это позволяет организации вскрыть проблемы, на которые она должна обратить пристальное внимание, и выбрать лучшие пути осуществления ее деятельности.
Влияние изменения производственной себестоимости на прибыль определяется путем сравнения фактической реализации, отличающейся только уровнем себестоимости. Такая сверхплановая прибыль получена в результате осуществления режима экономии в производстве и является заслугой коллектива предприятия.
В связи с тем, что подведение итогов по приросту производительности труда выполняется путем сравнения фактической выработки с отчетной выработкой прошлого (или базисного) года, а не с расчетной базисной выработкой,определенной с учетом: структурного сдвига на данный год, одни строительные организации оказываются в группе невыполнивших задание по росту производительности труда, а другие — перевыполняют его.
Стратегия концепция Стратегия маркетинга Стратегия обеспечения Стратегия организация Стратегия подразумевает Стратегия предполагающая Стратегия продвижения Стратегия расширения Стратегия сегментирования Стратегия управления Складским смешанным Стратегии деятельности Стратегии финансового вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
