|
Вертикальный структурный
7.3.1.1. Вертикальный факторный анализ
Вертикальный факторный анализ представляет из себя иерархическую математическую модель, в которой показатели высшего уровня (результирующие) раскладываются по факторам — показателям низшего уровня. Целевым показателем модели в целом являются значения (плановые, факта -
Схема 38. Вертикальный факторный план-факт анализ деятельности
Заметим, что вертикальный факторный анализ проводится на основе именно сводного отчета о финансовых результатах. Данные отчета о финансовых результатах по видам продукции используются здесь лишь по мере необходимости. Это обусловлено методологией комплексного анализа исполнения сводного бюджета.
Таблица 80. Вертикальный факторный анализ общепроизводственных расходов по итогам I квартала 2001 г. (в млн. руб. и %)
Тогда возникает вопрос — зачем вообще нужна сводная таблица отклонений и, шире, само проведение вертикального анализа? На самом деле, в контексте всего комплексного анализа (вертикальный факторный анализ плюс горизонтальный межфакторный анализ) вертикальный факторный анализ играет существенную роль. Как было уже отмечено, вертикальный и горизонтальный анализ соотносятся как форма и содержание и как форма не может существовать без содержания (иначе она становится бессодержательной, как категория «прямого эффекта»), точно так же содержание не может не быть соответствующим образом оформлено. Это не пустые слова и не «игра в философию», а важнейшая предпосылка практической действенности план-факт анализа операционного бюджета, которая определяет его методологию и последовательность проведения. Допустим, проведение вертикального факторного анализа игнорируется и анализ исполнения операционного бюджета проводится классическими способами межфакторного анализа: CVP-анализ («издержки—объем—прибыль»), анализ «затраты — генераторы затрат», разложение совокупного маржинального дохода по видам продукции и пр. Такой подход встречается не только в академической литературе, но и в практической деятельности предприятий и, как правило, приводит к плачевным последствиям.
терский учет, должна быть первая стадия план-факт анализа, основывающаяся на его данных. В этом ее достоинство и одновременно ограниченность. Ограниченность, как было уже отмечено, заключается в том, что первая стадия (вертикальный факторный анализ) не вскрывает существенные взаимосвязи между факторами, а достоинством является то, что она дает полный спектр факторов и отклонений по ним.
Вышесказанное имеет самое непосредственное отношение к практической деятельности российских предприятий. Каждый раз, по окончании бюджетного периода руководство компании ищет причину динамики финансовых результатов. Даются задания планово-экономическим службам, пишутся пояснительные записки к отчетам подразделений, строятся модели и графики. При этом каждый «со своей колокольни» абсолютно прав, что, однако, ни на йоту не приближает к пониманию истинной причины происходящего. Производственник не знает, какие «круги по воде» разошлись от превышения норм расхода материалов, как это одновременно сказалось и на себестоимости продаж, и на выручке, и на ценовой политике, и на динамике товарных запасов и т.д. Коммерческий директор оперирует данными физического объема отгрузки, выручки, коммерческих расходов, а причины динамики производственных затрат для него — «темный лес». В результате каждый может предлагать правильное решение с точки зрения изменения факторов, которые он контролирует (тот самый вертикальный факторный анализ), однако, комплексный подход с точки зрения сбалансированности всех факторов не достигается.
Предлагаемая методология не только действенна, но и реально осуществима в деятельности планово-экономических служб российских предприятий. Подробный вертикальный факторный анализ на основе комплексного нормативного учета (в первую очередь, данных бухгалтерского учета) ничего сложного из себя не представляет — он в той или иной степени уже используется на крупных российских предприятиях. Установление схемы взаимосвязей между ограниченным перечнем факторов — искусство аналитика, хотя то, что повышение цен ведет к снижению физического объема сбыта, знает и непрофессионал. Количественное выражение функциональной взаимозависимости фак-
7.3.1.1. Вертикальный факторный анализ.........323
7.3.1.1. Вертикальный факторный анализ
вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
2.1.12. Вертикальный (структурный) анализ отчетности
Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру актива и пассива баланса, долю отдельных статей отчетности в валюте баланса.
2.1.12. Вертикальный (структурный) анализ отчетности 71
Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого вида дохода в общей их сумме; горизонтальный - состоит в изучении доходов во времени. Целью вертикального анализа является выявление основных составляющих доходности банка, а горизонтального - определение степени стабильности роста доходов и тенденции в изменении как общей
Анализ расходов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого вида расхода в общей их сумме; горизонтальный - состоит в изучении расходов во времени.
• вертикальный (структурный) анализ — определение структуры финансовых показателей;
2) вертикальный (структурный) анализ;
вертикальный (структурный) анализ — выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, т.е. определение структуры итоговых финансовых показателей;
Вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Выполнять отдельные Выполнять следующие Выполняющих однородные Выполняются непосредственно Выполняют обязанности Выполнены следующие Выполнения аудиторских Выполнения договорных Выполнения функциональных Выполнения исследований Вычитания умножения Выполнения мероприятий Выполнения необходимых вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
