|
Уменьшающих налоговую
Кроме указанных форм "активной" помощи правительственные организации осуществляют "пассивную" финансовую поддержу, например, через систему налогового кредита. Так, в системе Enterprise Zones предусматривается расширенный перечень затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, а также ускоренная амортизация инвестиций, учитываемая при налогообложении прибыли.
Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам проводится с целью контроля за корректировкой резерва и его использованием. Согласно Указаниям ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. № 103-у (п.5) резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем - резерв) создается за счет расходов, уменьшающих или не уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в зависимости от вида ссудной задолженности или задолженности, приравненной к ссудной, степени ее обеспечения и принадлежности к определенной группе риска.
Для этого необходимо воспользоваться перечнем расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 270 НК РФ). Если выплата в пользу работника попала в этот перечень (например, материальная помощь, премии за счет средств спецназначения), то ее точно можно не брать в расчет налоговой базы по ЕСН. Если же выплаты прямо не указаны в кодексе среди расходов, не уменьшающих прибыль, но организация тем не менее при налогообложении прибыли их не учитывает, ЕСН начислять не надо. Такую позицию можно аргументировать тем обстоятельством, что перечень расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, открыт (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Пункт 2 ст. 18 Закона о подоходном налоге указывает, что в декларации налогоплательщик должен перечислить все полученные им доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога. В отдельных случаях подлежат указанию в декларации другие сведения, например о расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу. Эти расходы предусмотрены в п. 6 ст. 3 Закона о подоходном налоге. К ним относятся, в частности, средства, перечисленные на благотворительные цели, расходы на содержание иждивенцев, на приобретение жилья, расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
Отсутствие сметы представительских расходов, превышение фактических расходов над предусмотренными в смете, включение в состав представительских расходов затрат, не предусмотренных сметой, дает налоговой инспекции формальное основание не принимать указанные представительские расходы в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Однако все эти подробности не влияют на движение денежных средств. Известно, что амортизация не является оттоком денежных средств и не относится к категории расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как, например, проценты по займам. Поэтому выбор бухгалтерской трактовки слияния не должен влиять на стоимость объединившихся компаний.
Еще раз заметим, что при сравнении данных, касающихся показателей эффективности разных хозяйствующих субъектов или разных подразделений одного предприятия, следует сначала уяснить, о какой именно доходности, рентабельности или прибыльности идет речь. Как уже отмечалось, алгоритмов расчета показателей рентабельности может быть использовано множество. Однако даже если речь идет об одном и том же показателе, рассчитанном по стандартному алгоритму, интерпретация полученных результатов не столь однозначна, как может показаться на первый взгляд. И дело здесь не только в разнице бухгалтерских стандартов и принципов составления отчетности, практикуемых разными предприятиями. Одинаковые значения показателей рентабельности могут означать разную реальную эффективность деятельности хозяйствующих субъектов. Поскольку показатель прибыли формируется как выручка от реализации продукции за вычетом затрат, понесенных предприятием в процессе своей деятельности и разрешенных законодательством и учетной политикой к внесению их в состав статей, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то даже при одинаковых объемах выручки уровень затрат, включаемых в расчет финансового результата, приведет к разным значениям рентабельности. Рассмотрим эту разницу на примере 4.2.
Для этого необходимо воспользоваться перечнем расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль (ст. 270 НК РФ). Если выплата в пользу работника попала в этот перечень (например, материальная помощь, премии за счет средств спецназначения), то ее точно можно не брать в расчет налоговой базы по ЕСН. Если же выплаты прямо не указаны в кодексе среди расходов, не уменьшающих прибыль, но организация тем не менее при налогообложении прибыли их не учитывает, ЕСН начислять не надо. Такую позицию можно аргументировать тем обстоятельством, что перечень расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль, открыт (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Однако все эти подробности не влияют на движение денежных средств. Известно, что амортизация не является оттоком денежных средств и не относится к категории расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как, например, проценты по займам. Поэтому выбор бухгалтерской трактовки слияния не должен влиять на стоимость объединившихся компаний.
В некотором смысле привилегированная акция (preferred stock) является бессрочной облигацией. По ней каждый год инвестору должен выплачиваться фиксированный доход. Его величина может быть указана в процентах от номинальной стоимости акции (к примеру, 8% от $100 в год) или непосредственно в долларах (например, $2,75 в год). Так как речь идет об акции, то выплаты этого дохода называются дивидендами, а не процентами, как для облигаций, и они не рассматриваются в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу корпорации-эмитента. Более того, невыплаты дивидендов не являются основанием для начала производства по делу о банкротстве.
расходы в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
го периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Среди показателей, уменьшающих налоговую базу, следует выделить доходы, прошедшие налогообложение у источника, включенные в прибыль до налогообложения.
2} совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. Таким образом, установлен лимит в отношении убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу последующих налоговых периодов.
Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу.
В условиях, когда существуют расходы, уменьшающие бухгалтерскую и не уменьшающие налоговую прибыль, возникает обязательство, отражаемое для целей учета и не отражаемое для целей налогообложения (например отражение расходов на гарантийный ремонт). Следствием этой разницы является то, что налоговая прибыль больше бухгалтерской в текущем году, а в следующем году появляются суммы, уменьшающие налоговую прибыль. В этом случае возникает актив от отложенного налога, рассчитываемый либо как результат умножения временной разницы текущего года на ставку налога, либо как результат суммирования сумм, уменьшающих налоговую прибыль, умноженных на ставку налога. В учете он отражается следующим образом:
• суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
2) совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. Таким образом, установлен лимит в отношении убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу последующих налоговых периодов.
Общая сумма акциза <по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу.
Среди показателей, уменьшающих налоговую базу, следует выделить доходы, прошедшие налогообложение у источника, включенные в прибыль до налогообложения.
го периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Увеличивая количество Увеличивается пропорционально Увеличивается вследствие Увеличивает предложение Увеличивает вероятность Убывающей полезности Увеличиваются пропорционально Уверенностью утверждать Увольнения сотрудников Увольнение работников Убедительные аргументы Убеждения относительно Участники финансового вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
