|
Уменьшить налоговую
Уменьшить налогооблагаемую базу также можно с помощью механизма ускоренной амортизации. Но существуют ошибки при начислении ускоренной амортизации, которые появляются в результате отклонений от положений постановления Правительства РФ, согласно которому право применять механизм ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов предоставлено не всем организациям, а только относящимся к высокотехнологичным отраслям экономики и только для внедрения эффективных машин и оборудования.
Организации, применяющие второй метод, имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на разницу признанного дохода (по методу начислений и кассовому).
Главная задача инвентаризации расчетов — это выявление долгов, безнадежных для взыскания. Во-первых, это позволяет сделать данные баланса более достоверными для внешних пользователей. Во-вторых, уменьшить налогооблагаемую прибыль для организаций, ведущих учет выручки по отгрузке (п. 15 Положения о составе затрат).
Изменяется принципиально сам подход к определению ее налоговой базы. Расширяется и приводится к принятому в развитых странах состав затрат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций. Бесприбыльность многих российских предприятий связана не с фактическим отсутствием прибыли, а с устаревшим порядком вычетов затрат из налогооблагаемой прибыли. Уменьшение налогооблагаемой прибыли будет осуществляться за счет увеличения затрат, включаемых в себестоимость продукции. Будут сняты ограничения на включение в затраты расходов, связанных с получением прибыли: расходы на рекламу, на имущественное страхование и страхование коммерческих рисков, расходы по уплате процентов по кредитам, что давно принято в мировой практике бухгалтерского учета. Принципиально новый подход будет реализован в порядке определения амортизационных отчислений, включаемых в состав затрат. Вместо дифференцированной системы амортизационных норм будет введена система нормативов амортизационных отчислений по укрупненным амортизационным группам, которая близка к международным стандартам. Это позволит заметно уменьшить налогооблагаемую прибыль в первые годы эксплуатации основных средств. Таким образом, российские предприятия получат возможность использовать ускоренную амортизацию как важнейший источник самофинансирования, увеличения инвестиционных средств. В развитых странах начиная с 50-х гг. XX в. были установлены ускоренные нормы амортизации, которые давно превратились в стабильный источник обновления производства. Доля амортизационных отчислений в общем объеме инвестиций в основной капитал в настоящее время составляет: в США-70%, в ФРГ-64%, в Японии-50%. В России с учетом использования амортизационных отчислений на пополнение оборотных средств, по оценке экспертов, в 1997 г. только 35-40% амортизационных отчислений использовалось на обновление основных средств.
Еще одним мотивом является то, что при совершении налогооблагаемой сделки поглощающая компания может завысить стоимость приобретаемых активов, если их рыночная цена превосходит балансовую оценку. Например, Sanchez Metal Company приобретает Baker Worm Gear, Inc., балансовая стоимость активов которой составляет 800 000 дол. Рыночная оценка этих активов равна 1 млн.дол. Если Sanchez сделает это посредством налогооблагаемой сделки, она может завысить стоимость активов до 1 млн.дол. Преимущество компании в данном случае заключается в том, что она может установить по этим активам более высокие нормы амортизационных отчислений, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Уменьшив налоговые выплаты, компания достигает увеличения значения потоков денежных средств после уплаты налогов, что и является тем результатом, к которому она стремилась при заключении сделки. Если же поглощение осуществляется на условия необлагаемой сделки, Sanchez не может завысить стоимость активов и установить более высокие нормы амортизационных отчислений. Следовательно, подобные соображения делают облагаемые сделки более выгодными с точки зрения поглощающей компании и служат для нее мотивом уплаты в результате сделки более высокой цены, чем при необлагаемой сделке. Превышает ли выгода от возможного ухода от на-
ности того или иного метода отражения слияния в учете показаны в таблице выше для описанного примера. Если сделка покупки облагается налогом согласно критериям, рассмотренным в предыдущем разделе, то после слияния компания-покупатель может установить более высокие нормы амортизационных отчислений, дабы уменьшить налогооблагаемую базу, что в свою очередь увеличивает потоки ее денежных средств. В этом состоит преимущество покупки перед слиянием компаний в том случае, когда целью фирмы является максимизация дисконтированной стоимости денежных потоков после налогообложения. Однако если цель компании состоит в максимизации балансовой прибыли, метод покупки теряет свою привлекательность, поскольку тогда предусматривается отражение в отчетности большей стоимости репутации компании.
Под совокупным доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, понимается разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода. Поэтому включение в декларацию заведомо искаженных данных можно определить как сознательное занижение сведений о фактически полученных доходах или завышение размеров расходов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу.
В случаях второй формы уклонения от уплаты гражданином налога — включении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах — орган дознания обязан учитывать при оценке материалов документальной проверки, что эти действия выражаются в сознательном занижении сведений о фактически полученных доходах или завышении размеров расходов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу.
Вопрос: Может ли компания как налоговый агент уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на доходы физических лиц на сумму компенсации издержек при наличии копий первичных документов, подтверждающих понесенные расходы. В случае, если налог удержан, в каком порядке он может быть возмещен исполнителю?
Учитывая изложенное, налоговый агент имеет право уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на доходы физического лица на основании письменного заявления налогоплательщика на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
Организации, применяющие второй метод, имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на разницу признанного дохода (по методу начислений и кассовому).
Установление дополнительных льгот по налогообложению с учетом степени износа основных производственных фондов и непрерывности технологических процессов позволит в отдельных подотраслях уменьшить налоговую ставку на прибыль, направить эти средства на обновление основных фондов и, следовательно, снизить степень их износа. Так, в нефтеперерабатывающей промышленности налоговая ставка может быть сокращена с 45 до 34,8%. При этом только 6 предприятий будут иметь налоговую ставку 45%. Это, как правило, сравнительно недавно построенные и введенные в действие предприятия, имеющие уровень износа основных производственных фондов до 45% (Мажейкский, Павлодарский, Чимкентский нефтеперерабатывающие заводы и др.). На остальных предприятиях налоговая ставка составит 33%.
Организация, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос этого убытка возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток получен.
Организации, которые в предыдущих отчетных (налоговых) периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода ст. 283 НК РФ.
3) убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Иными словами, если сумма убытков прошлых лет больше 30% налоговой базы, исчисленной в году, следующем за годом, в котором был получен убыток, налогоплательщик может уменьшить налоговую базу следующих отчетных периодов.
После развода родителей ребенок проживает с матерью. Из-за отсутствия соглашения об уплат? алиментов между родителями отец уплачивает алименты в соответствии с судебным решением, участвуя тем самым в обеспечении своего ребенка. В связи с этим он на законных основаниях имеет право уменьшить налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб.
Кроме того, налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на суммы произведенных им затрат на благотворительную деятельность, на ведение деятельности общественными организациями инвалидов, их предприятиями, учреждениями и объединениями в соответствии с российским законодательством об основах социальной защиты, на ведение деятельности религиозными организадиями, объединениями в соответствии с законодательством о свободе совести.
В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ «налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю суммц полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее)».
17 Порядок переноса убытка на будущее Статья 283. Перенос убытков на будущее 1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода пооизводит- 1. Уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода на всю сумму полученных а предыдущих отчетных периодах убытков. 2. Уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода на часть суммы полученных в предыдущих отчетных периодах убытков. Ограничения в применении: Статья 283. Перенос убытков на будущее 2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом
» установить, какими льготами по подоходному налогу пользовалось лицо и соответственно уменьшить налоговую базу. Из налогооблагаемой базы также следует исключить освобожденные от налога доходы, приведенные в ст. 3 Закона о подоходном налоге, а также доходы от предпринимательской деятельности для лица, обладающего патентом;
В таком случае налогоплательщик вправе на основании налоговой декларации о доходах, поданной по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства, а также письменного заявления и документов, подтверждающих оплату расходов на лечение и приобретение медикаментов для себя и названных лиц, состоящих в родственных отношениях, что также должно быть подтверждено соответствующими документами, уменьшить налоговую базу, облагаемую налогом по ставке 13%, на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 части второй Налогового кодекса РФ, в размере 25 000 руб. Сумма разницы между произведенными расходами и суммой полагающегося вычета на следующий налоговый период не переходит.
Ответ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный статьей 219 части второй Налогового кодекса РФ, позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы, направленные им в налоговом периоде на оплату услуг по лечению, предоставленных медицинским учреждением ему, супруге (супругу), его родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом. Общий размер социального налогового вычета не может превышать 25 000 руб.
Удорожание себестоимости Удовлетворяет потребностям Удовлетворяет требованию Удовлетворять потребности Удовлетворяющий потребности Удовлетворяются требования Удовлетворены потребности Удовлетворения информационных Удовлетворения определенных Участники переговоров Удовлетворения рыночного Удовлетворения требований Удовлетворение конкретных вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
