|
Уплачиваемых процентов
Учет расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемых предприятием, ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» по видам налогов. При заполнении данной строки показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет.
• временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием. Здесь определяется динамика сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Рассчитываются цепные и базисные темпы изменения платежей по каждой позиции. Выявляются те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения. Предварительно определяют-
• пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, т. е. рассчитывают структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявляются платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дается характеристика изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов;
Эти же налоги имеют тенденцию роста в последние три года. Так, налог на прибыль увеличился на 627 тыс. руб., хотя удельный вес его в общей сумме налогов, уплачиваемых предприятием с 2000 г., снизился на 0,8%. Налог на добавленную стоимость возрос на 367 тыс. руб., удельный вес его тоже увеличился, правда, незначительно — на 0,3%. Что касается налога на имущество предприятия, налога на доходы физических лиц и местных налогов и сборов, то их изменение незначительно и по сумме, и по удельному весу.
Сумма всех налогов, уплачиваемых предприятием 14718 15561 15807 1090 246
Снп — ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью; КВРа — коэффициент валовой рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов), %: ПК — средний размер процентов за кредит, уплачиваемых предприятием за использование заемного капитала "'•:'.
уплачиваемых предприятием за анализируемый период.
и сборов, уплачиваемых предприятием. Все платежи сгруппированы по
Процедуры постановки налогового бюджета. Диагностика налогов осуществляется в несколько этапов. Первый — формирование договоренностей по объектам бюджетирования. Он включает в себя определение всех налоговых платежей, уплачиваемых предприятием. Можно сказать, что на этом этапе разрабатывается так называемое «налоговое поле», то есть полный перечень налогов, сборов, платежей, уплата которых предусмотрена налоговым законодательством.
4. Снижение сумм подоходных и других налогов, уплачиваемых предприятием в целом за счет регулирования трансфертных цен и затрат.
суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых предприятием (организацией) по обязательному страхованию работников.
Решение. Величина уплачиваемых процентов за пользование ссудой зависит от числа дней, которое берется в расчет. Для упрощения процедуры расчета точного числа дней пользуются специальными таблицами (одна - для обычного года, вторая -для високосного), в которых все дни в году последовательно пронумерованы. Продолжительность финансовой операции определяется вычитанием номера первого дня из номера последнего дня. Поэтому точное число дней находим по таблице 1 в приложении 2: 195 - 45 = 150 дней. Естественно, это число можно найти и непосредственно, исходя из количества дней в соответствующих месяцах. Приближенное число дней ссуды состоит из 16 дней февраля (30 - 14); 120 дней (по 30 дней четырех месяцев: март, апрель, май, июнь) и 14 дней июля. Т.е. приближенное число дней составляет: 16 + 120 + 14 = 150. Теперь с помощью формулы (10) можно рассчитать возможные значения суммы к погашению. Во всех случаях Р = 20 тыс. руб., г = 0,3 .
Составим план погашения долга. Поскольку в течение первого года заемщик пользовался ссудой в размере 800000 руб., то платеж, который равен 271 058 руб. и будет сделан в конце этого года., состоит из следующих двух частей: процентов за год в сумме 200 000 руб. (25% от 800 000 руб.) и погашаемой части долга в сумме 271 058 - 200 000 = 71 058 руб. В следующем году расчет будет повторен при условии, что размер кредита, которым пользуется заемщик, составит уже меньшую сумму по сравнению с первым годом, а именно: 800 000 - 71 058 = 728 942 руб. Таким образом, проценты за год будут равны 182 236 руб. (25% от 728 942 руб.), а погашаемая часть долга будет равна 271 058 -- 182 236 = 88 822 руб. и т.д. Отсюда видно, что с течением времени сумма уплачиваемых процентов снижается, а доля платежа в счет погашения долга возрастает.
будет равна 567147 - 471995 = 95152 руб. и т.д. Ясно, что с течением времени сумма уплачиваемых процентов снижается, а доля платежа в счет погашения долга возрастает.
В третьем случае анализируется структура всех источников финансового характера. В основу такого подхода заложено подразделение привлеченных средств на средства финансового и нефинансового характера (названия условные); привлечение первых всегда связано с необходимостью нести постоянные финансовые расходы в виде уплачиваемых процентов; вторые представляют собой кредиторскую задолженность, являющуюся, во-первых, в некотором смысле бесплатным источником финансирования и, во-вторых, меняющимся спонтанно в зависимости от объемов и состояния текущей деятельности и взаимоотношений с кредиторами.
Выдаваемые организациям кредиты имеют целевое назначение, использование их не по назначению влечет соответствующие санкции. Целевое назначение кредитов обусловливает необходимость отнесения на объект уплачиваемых процентов за пользование кредитами. Так, проценты по кредитам, полученным на производственные потребности, подлежат включению в издержки производства (20, 26 — 90, 92). Проценты по кредитам, полученным на капиталовложения (приобретение основных средств, нематериальных активов) до ввода объекта в эксплуатацию, списывают на счет 08 «Капитальные вложения» (08 — 90, 92). Если объект введен в эксплуатацию, а с задолженностью по полученным кредитам предприятие еще не рассчиталось, проценты по таким кредитам в последующем списывают за счет прибыли (дебет 80/3), нераспределенной прибыли или специальных фондов (дебет 88, соответствующие субсчета).
10 Сумма уплачиваемых процентов
10 Сумма уплачиваемых процентов за кре-
Сумма уплачиваемых процентов подлежит вычету из налогооблагаемой прибыли, следует использовать посленалоговую цену заемного капитала:
В третьем случае анализируется структура всех источников финансового характера. В основу такого подхода заложено подразделение привлеченных средств на средства финансового и нефинансового характера (названия условные). Привлечение первых всегда связано с необходимостью нести постоянные финансовые расходы в виде уплачиваемых процентов; вторые представляют собой кредиторскую задолженность, являющуюся источником финансирования, во-первых, в некотором смысле бесштатным и, во-вторых, меняющимся спонтанно в зависимости от объемов и состояния текущей деятельности и взаимоотношений с кредиторами.
Плательщик налога на имущество имеет право на инвестиционный кредит в размере уплачиваемых процентов по целевым кредитам, взятым у коммерческих банков для выкупа всего или части имущества, но не более 50% исчисленного налога на имущество. Погашение полученного кредита начинается через 3 года с момента заключения кредитного соглашения между налоговой инспекцией и предприятием, а полный возврат рассчитан на 5 лет.
При разных вариантах схемы финансирования (например, при разных условиях кредитования) балансовая прибыль на одном и том же шаге может оказаться разной, соответственно будут различаться и оба показателя рентабельности. В целях обеспечения сопоставимости расчетов в этих случаях могут использоваться показатели полной рентабельности (продаж и активов), при исчислении которых балансовая прибыль увеличивается на сумму уплачиваемых процентов за кредит, включаемых в себестоимость, т.е.:
Следовательно, выручка от размещения эмитентами ценных бумаг, выручка от продажи (погашения) инвесторами ценных бумаг, суммы процентов и дивидендов по ценным бумагам не являются объектами налогообложения НДС. То же самое можно сказать и о суммах полученных и погашаемых банковских кредитов и уплачиваемых процентов по ним, суммах банковских депозитов и процентов по ним, суммах и ценных бумагах, передаваемых в доверительное управление или по договорам комиссии и поручения.
Удовлетворении потребности Удовлетворению требований Удовлетворить потребности Углеводородного конденсата Углублением разделения Участниками бюджетного Уголовной ответственности Уголовную административную Ухудшения показателей Участников экономического Ухудшение конъюнктуры Ухудшению финансового Указывается количество вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
