|
Запланированной продукции
В фирме *Бритиш Телеком» центральным элемен- тальных обзорных совещаний на уровне правле-том системы финансового коаггроля является бюд- кия отделения, на которых реально проведенная жет. Процесс формирования бюджета начинается деятельность и достигнутый уровень издержек со-с разработки пятилетнего плана. Этот план — поставляется с запланированными показателями, очень детальный. Значительное внимание в нем При возникновении отклонений соответствую-уделяется возможному состоянию рынков и кон- щие менеджеры должны быть готовы объяснить кургнции. Он составляется в форме балансового их причины, отчета с указанием возможных прибылей и убытков. Затем на основании пятилетнего плана ме- Система контроля служит также инструктивно-неджеры отделений разрабатывают детали- справочной системой для тех, кто участвует в визированные бюджеты своих отделений. Особое работке решений. В рамках бюджетов отделений внимание они уделяют возможным доходам и рас- устанавлиааются лимиты капитальных вложений, ходам, обеспечивающим выполнение пятилетлего Руководители отделений могут принимать реше-плана. Для того, чтобы обеспечить сопоставимость ния об инвестициях в пределах сумм, указанных в данных по различным отделениям, руководство бюджете, и в пределах очень небольших сумм, ес-фирмы «Бритиш Телеком» требует, чтобы во всех ли соответствующие затраты в бюджете не указа-отделениях бухгалтерская отчетность и расчет ны. Для больших капитальных затрат по крупным производственных издержек велись в сопостави- проектам, а также по направлениям, отсутствую-мой форке. щим в бюджете, необходимо согласие руководства После того как формирование пятилетнего плана более высокого уровня, и детализированных бюджетов завершено, бюджеты становятся основными контрольными доку------------------------------------,----------------------------
В плановые показатели хозрасчетных подразделений обычно включают: объем выполненной работы, эксплуатационные издержки, лимиты на расходование материалов, численность персонала и т. д. Отдельные подразделения получают задания по себестоимости выполненной работы (затраты на 10 000 м3 • км, себестоимость 1 т пара, себестоимость 1 кВт • ч электроэнергии и т. д.). Правильное определение себестоимости той или иной работы зависит от выбора калькуляционной единицы, которую фиксируют в хозрасчетной лимитно-заборной карте (табл. 36). Хозрасчетные лимитно-заборные карты используют для учета и контроля работы хозрасчетных цехов. Фактически выполненную работу сравнивают с запланированными показателями, в результате чего выявляют экономию или перерасход по отдельным статьям затрат.
Хозрасчетные карты используются для учета и контроля работы хозрасчетных цехов. Фактически выполненная работа сравнивается с запланированными показателями, в результате чего выявляется экономия или перерасход по отдельным статьям затрат.
Для каждою возможного уровня реализации тибким бюджетом определяется соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает поведение затрат в зависимое! и от изменения деловой активности. Он является одним из приемов сегментарного планирования, обеспечивающим объективность сравнения достигнутых центром ответственности результатов с запланированными показателями.
собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
Постатейная ежемесячная группировка расходов позволяет в конце каждого месяца их анализировать и сравнивать с запланированными показателями. Поскольку на предприятии калькулируется полная себестоимость, в соответствии с учетной политикой общепроизводственные расходы полностью списываются со сч. 25 «Общепроизводственные расходы» на себестоимость продукции основного производства, распределяясь между отдель-ными видами продукции пропорционально прямым материальным затратам. Результаты такого распределения представлены в табл. 3.12.
Первый уровень. Расчеты, выполняемые на первом уровне факторного анализа прибыли, предполагают использование данных гибкого бюджета, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого из них здесь определена соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня продаж, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
6) оценка финансовых результатов проекта и их сопоставление с запланированными показателями.
Эффективность контроля и регулирования зависит от корректирующих действий, направленных на приведение полученных (фактических) результатов в соответствие с запланированными показателями. Планы, в свою очередь, могут уточняться, если результаты сравнений показывают, что какие-то запланированные показатели не могут быть достигнуты. Обратная связь между последним и первым этапами свидетельствует о том, что если они не могут быть реализованы, то необходимо рассмотреть альтернативные курсы действий, которые обеспечат достижение целей организации. Контур обратной связи показывает корректирующее действие, предпринимаемое с целью приведения фактических результатов в соответствие с запланированными показателями.
Для каждою возможного уровня реализации тибким бюджетом определяется соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает поведение затрат в зависимое! и от изменения деловой активности. Он является одним из приемов сегментарного планирования, обеспечивающим объективность сравнения достигнутых центром ответственности результатов с запланированными показателями.
собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
План производства и реализации продукции. Рассчитывают выработку продукции в натуральном и стоимостном выражении по всему ассортименту продукции но каждому подразделению, определяют производственные мощности, требуемые для выпуска запланированной продукции, необходимый ввод новых мощностей, размер и степень использования основных фондов предприятия. Основные показатели этого раздела — выработка продукции в натуральном выражении, чистая, товарная и реализованная продукция, стоимость основных фондов, фондоотдача, глубина переработки сырья.
Производственная деятельность предприятий предполагает не только производство запланированной продукции, но и ее оплату, которая обеспечивает. поступление денежных средств, используемых для приобретения новых предметов труда. Оплата продукции и поступление новых предметов труда — необходимые условия непрерывности производственного процесса; они могут осуществляться только при наличии фондов обращения, которые состоят из готовой продукции, денежных средств и средств в расчетах.
План, производства и реализации продукции. Рассчитывают выработку продукции в натуральном и стоимостном выражении по всему ассортименту продукции по каждому подразделению, определяют производственные мощности, требуемые для выпуска запланированной продукции, необходимый ввод новых мощностей, размер и степень использования основных фондов предприятия. Основные показатели этого раздела — выработка продукции в натуральном выражении, чистая, товарная и реализованная продукция, стоимость основных фондов, фондоотдача, глубина переработки сырья.
При автоматизированном управлении предприятием выполняется несколько основных фаз управления (рис. 7.2), позволяющих выдерживать сформулированную в общей математической модели управления (ОММУ) траекторию достижения цели - производства запланированной продукции [38].
чения производства являются выделенные вышестоящими организациями фонды, то выполнение планов снабжения и бесперебойное обеспечение производства необходимыми материалами, топливом, инструментом, сырьем и т. п. зависит в полной мере от своевременной реализации выделенных объединениям фондов на материальные ресурсы. На основе хозяйственных договоров каждый отдел реализации УПТОК устанавливает по своей номенклатуре материалов связь с поставщиками продукции и осуществляет повседневный контроль за отгрузкой материальных ресурсов. Оперативная работа по реализации фондов ведется постоянным поддержанием почтовой, телеграфной и телефонной связи с поставщиками и снабженческо-сбытовыми органами по месту нахождения поставщика и центральными снабженческими организациями. В ходе реализации выделенных фондов выявляются возможные срывы отдельных поставок, невыполнение поставщиками своих обязательств по срокам и ассортименту поставок. В этом • случае отделы реализации УПТОК обязаны своевременно воздействовать на поставщиков для обеспечения ритмичного и планомерного поступления материальных ресурсов на базы производственного обслуживания и комплектации. Самым распространенным методом воздействия на поставщиков является устное или письменное (почтовое или телеграфное) напоминание или предупреждение о необходимости-отгрузки запланированной продукции. В отдельных случаях могут быть применены санкции по договорам.
I: Сопоставление мощностей отдельных предприятий, а внутри предприятий — цехов и участков позволяет выявлять имеющиеся диспропорции, показывающие, насколько так называемые узкие места сдерживают использование резервов производства и не позволяют увеличивать выпуск продукции настолько, чтобы полностью и равномерно было загружено все оборудование. На базе полученных данных о производственных мощностях разрабатываются организационно-технические мероприятия по ликвидации узких мест, реализация которых должна обеспечить выпуск запланированной продукции и пропорциональность функционирования всех звеньев производственного объекта. На основании разработанных мероприятий устанавливаются размеры капитальных вложений, определяются очередность и сроки их использования. Наряду с этим при внутризаводском планировании расчеты производственных мощностей предприятий, цехов, участков позволяют в плановом порядке предупреждать и устранять возможности возникновения диспропорций между пропускной способностью отдельных звеньев, определять степень освоения мощности и темпы ее наращивания, устанавливать величину концентрации вспомогательных служб и цехов, соответствующий объем материальных, трудовых и финансовых затрат для развития и совершенствования их производств.
Льготы и получаемая от них выгода для налогоплательщика не всегда эквивалентны тем поступлениям в бюджет, которые бьии бы собраны в случае, если бы льготы не вводились. Без введения льгот могли бы не состояться определённые мероприятия, не была бы выпущена часть запланированной продукции (потому что без льгот рентабельность не достигла бы приемлемого уровня) и т. п. В частности, по этой причине налоговые льготы могут существовать даже при недостатке налоговых поступлений в бюджет, т. е. при бюджетном дефиците. Так, в США на протяжении ок. 30 лет (в 1969—97 финансовых годах), когда федеральный бюджет сводился с дефицитом, общая сумма предоставленных налоговых льгот федерального уровня, как правило, по расчётам ежегодно превышала в 2 раза и более размеры дефицитов.
Рассмотрим третью проблему, возникающую в связи с переналадкой переменно-поточной линии. Пусть на МПЛ в плановом периоде должно быть изготовлено Кл различных партий изделий. Время переналадки линии /^ зависит от чередования снимаемой (/'). и запускаемой (/) партий, а время изготовления каждой партии от этого не зависит. Тогда для минимизации времени изготовления на МПЛ всей запланированной продукции необходимо отыскать такую последовательность запуска партий в обработку, при которой суммарное время переналадки будет наименьшим, т. е. 2^на/ => min. Эта задача носит название задачи о переналадке поточной линии. Она сводится к постановке известной с конца XIX в. задачи, называемой задачей о коммивояжере.
Отличительной чертой современной технологии производства является ее многовариантность (возможность получения заданных параметров изделия различными способами). Задача сводится к поиску оптимальных технологических решений, позволяющих обеспечить выпуск запланированной продукции при наименьших трудовых и материальных затратах. Уровень избранного варианта технологии должен быть оценен с помощью соответствующих показателей.
Отличительной чертой современной технологии производства является ее многовариантность (возможность получения заданных параметров изделия различными способами). Задача сводится к поиску оптимальных технологических решений, позволяющих обеспечить выпуск запланированной продукции при наименьших трудовых и материальных затратах. Уровень избранного варианта технологии должен быть оценен с помощью соответствующих показателей.
Задолженность собственный Завершается разработкой Завершения предыдущей Завершение строительства Завершенный финансовый Зависимых обществах Зависимое положение Зависимость коэффициента Зависимость организации Зависимость предприятия Зависимость себестоимости Задолженностей предприятий Зависимости коэффициент вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
