|
Запланированного результата
Важнейшее направление анализа прибыли — определение влияния факторов на невыполнение плана по прибыли по методике факторного анализа, разработанной А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным. Мы предлагаем расширить перечень факторов для подсчета их влияния на изменение прибыли в сравнении с запланированной величиной. Наряду с такими факторами, как объем и структура выпуска продукции, цена на продукцию, ее себестоимость, структура затрат на производство продукции, следует исследовать влияние экономии или перерасхода по прямым материальным и трудовым затратам, расхода на обслуживание производства, управление, а также величины потерь от брака. В целом это позволит расширить поиск внутрихозяйственных резервов по оптимизации прибыли. Исходной информацией для проведения такого исследования служат данные табл. 13.24.
Важнейшее направление анализа прибыли — определение влияния факторов на невыполнение плана по прибыли по методике факторного анализа, разработанной А.Д. Шереметом и Р.С. Сайфулиным. Мы предлагаем расширить перечень факторов для подсчета их влияния на изменение прибыли в сравнении с запланированной величиной. Наряду с такими факторами, как объем и структура выпуска продукции, цена на продукцию, ее себестоимость, структура затрат на производство продукции, следует исследовать влияние экономии или перерасхода по прямым материальным и трудовым затратам, расхода на обслуживание производства, управление, а также величины потерь от брака. В целом это позволит расширить поиск внутрихозяйственных резервов по оптимизации прибыли. Исходной информацией для проведения такого исследования служат данные табл. 13.24.
ты ниже своей квалификации. При оплате их труда по уровню квалификации это вызовет рост затрат на производство продукции по сравнению с запланированной величиной себестоимости, возможное удорожание готовой продукции и возникновение по данной причине риска невостребованности.
Доля отклонения стоимости заменяющего материала от заменяемого за счет изменения цены составила 1,4 (56,0 : 40,0), а доля отклонения общих материальных затрат от запланированных по той же причине - 1,1642 (56,0 : 48,1). В некоторой степени этим было компенсировано снижением удельного расхода заменяющей ткани. Его влияние на изменение стоимости заменяющей ткани составило «-0,4» [(-16,0):40,0], а на изменение себестоимости изделия по статье «Сырье и материалы» - «-0,3326» [(-16,0) : 48,1]. Однако данной компенсации оказалось недостаточно для сохранения фактических материальных затрат на изготовление продукции на уровне плана. Поэтому по результатам анализа материальных затрат можно сделать вывод, что основным фактором, вызвавшим их повышение по сравнению с запланированной величиной и возможность возникновения риска невостребованности продукции, явилась замена одного вида материального ресурса другим.
В отчетном году, как и в предшествующем, в организации был допущен перерасход денежных средств, фактически направленных на оплату труда по сравнению с запланированной величиной. В отчетном году абсолютное отклонение по фонду заработной платы составило 392,6 тыс. руб., относительное +346,1 тыс. руб. (7 784,6 — — (3 518,6 + 3 873,4 х 1,012)). По сравнению с предшествующим годом произошло увеличение денежных средств, фактически израсходованных на оплату труда работающих, на 692,9 тыс. руб. (7 784,6 - 7 091,7).
• более значительный рост доли денежных средств в валюте баланса, чем было предусмотрено планом на отчетный квартал (7,8% по плану на 01.04.01 и 13% по факту на 01.04.01), что определяется большим уровнем финансового профицита по сравнению с запланированной величиной (+20700 тыс. руб. по факту против +10 000 тыс. руб. по плану на бюджетный период);
• более значительный рост доли денежных средств в валюте баланса, чем было предусмотрено планом на отчетный квартал (7,8% по плану на 01.04.01 и 13% по факту на 01.04.01), что определяется большим уровнем финансового профицита по сравнению с запланированной величиной (+20700 тыс. руб. по факту против +10 000 тыс. руб. по плану на бюджетный период);
Таким образом, как видно из расчетов (см. табл. 5.4), фактические затраты на рубль выпущенной продукции снижены в отчетном периоде по сравнению с запланированной величиной на 0,3 к. Изменение структуры выпущенной продукции привело к увеличению затрат на 1,4 к., однако вследствие роста цен на про-
Анализируя данные табл. 5.10, можно сделать вывод, что снижение расходов по обслуживанию производства и управлению на 1 р. выпущенной продукции по сравнению с предыдущим периодом на 1,4 к. при увеличении их абсолютной суммы свидетельствует об отставании темпов роста этих расходов от темпов роста объема производства, что привело к снижению себестоимости. Перевыполнение плана по объему выпущенной продукции также обусловило сокращение этих расходов на рубль продукции по сравнению с запланированной величиной. Доля расходов по обслуживанию производства и управлению в полной себестоимости продукции уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 1,2 %, а по сравнению с планом — на 0,6 %. Причем следует отметить, что это снижение обусловлено сокращением доли общепроизводственных и общехозяйственных расходов, а доля расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования несколько увеличилась. Имеет тенденцию роста как абсолютная сумма коммерческих расходов, так и их величина на 1 р. продукции. Это явилось следствием того, что предприятие стало уделять больше внимания организации сбыта продукции (упаковке, рекламе, маркетинговым исследованиям). Проведенный анализ позволяет установить только общую тенденцию изменения комплексных статей себестоимости. Входящие в них отдельные расходы зависят от многих факторов, поэтому выявить резервы их экономии можно лишь на основе изучения динамики и отклонений от плана по каждой статье в отдельности. Модель факторной системы анализа комплексных расходов в себестоимости продукции представлена на рис. 5.7. Следует иметь в виду, что по признаку зависимости от объема производства расходы делятся на условно-постоянные и переменные. Переменные расходы можно также подразделить на у с -ловно-пропорциональные, которые возрастают почти в полном соответствии с ростом объема производства, и дигрессивные, увеличение которых в той или иной мере отстает от роста объема производства. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования при перевыполнении плана по производству продукции возрастают, но не пропорционально, а дигрессивно, причем темп их роста зависит от факторов, обусловивших сверхплановой рост производства. Это объясняется разной степенью зависимости от объема производства отдельных видов этих расходов. Например, в то время как расходы по статье "Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений" изменяются почти пропорционально выпол-
Из табл. 5.11 видно, что анализируемое предприятие добилось снижения себестоимости изделия К по сравнению с предыдущим периодом на 56 р. и по сравнению с запланированной величиной —на 24 р. Экономия получена в основном вследствие уменьшения расходов по обслуживанию производства и управлению. Так, по сравнению с предыдущим периодом величина этих расходов снизилась на 99 р. и по сравнению с планом — на 67 р. Кроме того, получена сверхплановая экономия заработной платы производственных рабочих в размере 48 р., хотя по сравнению с предыдущим периодом заработная плата в себестоимости изделия К возросла на 11 р. Несколько увеличились и налоги, отчисления в бюджет, а также коммерческие расходы. По статье "Потери от брака" допущены не предусмотренные планом затраты в размере 14 р., хотя по сравнению в предыдущим периодом эти затраты уменьшились на 3 р. Вместе с тем следует отметить, что анализируемое предприятие при изготовлении изделия К
На основании данных табл. 6.3 можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 10 783 тыс.р. Вместе с тем по сравнению со сметой получена экономия фонда заработной платы в сумме 9046 тыс.р. Уменьшение заработной платы по сравнению с запланированной величиной произошло по всем категориям промышлен-но-производственного персонала, что свидетельствует о недостаточно точном планировании фонда заработной платы. Наибольший удельный вес (более 60 %) в общем фонде заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, однако его доля по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой несколько снизилась и в то же время возросла доля заработной платы служащих, в том числе руководителей и специалистов. Структура
Принятия любого управленческого решения , связанного с инвестированием средств, включает в себя оценку влияния на него факторов риска, что позволяет проанализировать возможности получения запланированного результата. При этом в качестве объекта анализа выступает:
Таким образом, можно дать следующее определение хозяйственного риска. Риск - это вероятность возникновения отклонения от запланированного результата в условиях неопределенности хозяйственной деятельности исследуемого объекта.
Согласно п. 36 Принципов информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, то есть должна быть непредвзятой. Финансовая отчетность не будет нейтральной, если самим подбором или представлением информации она оказывает влияние на принятие решения или формирование суждения с целью достижения запланированного результата.
• инвестиционные, несущие потенциальную угрозу неполучения запланированного результата;
В то же время согласно п. 36 Принципов информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, т.е. непредвзятой. Финансовая отчетность не будет нейтральной, если самим подбором или представлением информации она оказывает влияние на принятие решения или формирования суждения с целью достижения запланированного результата.
Проект [project] — в отличие от понимания этого слова, принятого в русском языке (совокупность документации, чертежей и расчетов, необходимых для создания объекта), в английском языке — инвестиционная акция, предусматривающая вложение определенного количества ресурсов (денежных, физических) с целью получения запланированного результата (финансовой прибыли, решения народнохозяйственной проблемы) в обусловленные сроки.
Большинство компаний нацеливает свои удары на слабых конкурентов, так как эта стратегия требует меньших ресурсов и времени для достижения запланированного результата. Но атака на слабых конкурентов отнюдь не способствует развитию потенциала компании. Чтобы поддерживать «форму», необходимо время от времени ввязываться в схватку с сильными конкурентами, тем более что даже они — не без слабостей.
В действительности, каждому, кто участвовал в каком-либо бизнесе, хорошо известно, что расхождение планов и реальных результатов является неизбежным не только в спекулятивных операциях. Неожиданные изменения экономической или политической ситуации, погодные факторы или даже природные катастрофы, а также просто проблемы или неисполнительность Вашего партнера - сколько угодно можно перечислить причин для того, чтобы от Вашего бизнес-плана остались одни несбывшиеся надежды. Риск, то есть несовпадение запланированного результата и фактического, есть неотъемлемая принадлежность экономической деятельности в условиях рынка. Единственный способ избежать риска - это ничего не делать. Что, впрочем, также связано с вполне понятным риском.
как фактора недостижения запланированного результата является особенностью любого
На наш взгляд, подход к управлению человеческим ресурсом организации должен быть именно технологичным — учитывать все три составляющие организации (организацию в целом, отдельные группы и конкретных работников) и реализовывать достижение запланированного результата через последовательное осуществление различных вариантов действий.
Инвестиции в широком понимании, представляют собой вложения средств и ресурсов с целью последующего их увеличения и получения экономического эффекта либо иного запланированного результата (социального, экологического и других эффектов). Поэтому такие вложения должны осуществляться на условиях платности, срочности и возвратности.
Заведений обучающихся Завершения формирования Завершения программы Завершении отчетного Заверяется подписями Зависимыми обществами Зависимость экономических Задолженность задолженность Зависимость показателей Зависимость рентабельности Зависимость существует Зависимостей показателей Зависимости отдельных вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
