|
Американской финансовой
Отметим, что понятие релевантности информации с ориентацией на решение было основным стандартом «Положения о базовой теории учета» (ASOBAT), выпущенного Американской бухгалтерской ассоциацией (ААА), где указывалось: релевантность предполагает, что информация должна иметь отношение или полезное применение к действиям, для которых она предназначалась, чтобы обеспечивать получение желаемого результата.
Аудиторский контроль в России является относительно новым направлением контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций. Аудит в узком понимании подразумевает проверку истинности докладов и заявлений руководства и отчетность по результатам такой проверки. В современной практике понятие аудита намного шире, хотя единой его трактовки нет. Так, комитет Американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета дает следующее определение аудита: «Аудит — это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающих уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям» [Робертсон, с. 4].
Предлагаемая Помазковым запись, по сути, представляет собой незавершенную проводку «счет-баланс» и в этом смысле соответствует подходу, применяемому в американской бухгалтерской практике.
Хотя содержание и стиль изложения материала требовали совершенствования, структура книги и ее философский фундамент остались неизменными: ее цель — представить учетную дисциплину как формируемую под воздействием социальных факторов и отражающую потребности общества в информации о существующих в нем значимых организациях. Один из курсов теории бухгалтерского учета, построенный на основе настоящего труда, был избран секцией международного учета Американской бухгалтерской ассоциации в качестве примера международно-ориентированной программы изучения бухгалтерского уче-
Наиболее важным примером коллективного исследования и документирования существующей практики явилось Временное положение о принципах бухгалтерского учета, опубликованное в 1936 г. Американской бухгалтерской ассоциацией (АЛА). Важность этого документа заключается в том, что он ознаменовал первую попытку коллективной работы в области, которая стала наиболее важной в дальнейшем развитии бухгалтерского учета.
четания, как «научно определяемые факты», довольно туманны и сегодня их использование было бы вряд ли уместным. Рорем [22, с. 138] был прав, когда заметил: «Работа Американской бухгалтерской ассоциации только началась, и Временное положение охватывает только некоторые аспекты теории бухгалтерского учета».
Публикации трех организаций - Американской бухгалтерской ассоциации. Американского института бухгалтеров и Института присяжных бухгалтеров Англии и Уэльса — имели различные причины, цель и форму, но по своей сути они схожи. Для тех случаев, когда бухгалтерская отчетность содержала неточности и неясности, предлагались стандарты и унифицированные формы, которые были разработаны на основе анализа альтернативных методов составления отчетности. Это способствовало повышению содержательности и облегчению восприятия отчетных данных [12, с.30].
Среди публикаций Американской бухгалтерской ассоциации (ААА) Кохлер отмечает Временное положение 1936 г. как пример коллективного развития стандартов бухгалтерского учета. Оно перерабатывалось и переиздавалось в 1941 и 1948 гг. В течение 1951 — 1952 гг. Положение 1948 г. было дополнено четырьмя приложениями Комитета концепций и стандартов Американской бухгалтерской ассоциации (ААА). Предложения ААА не носят декларативного характера, так как цели этой организации состоят не в регулировании профессиональных действий, а в разъяснении и пропаганде передовых методов бухгалтерского учета.
Помимо разделения теорий на дедуктивные и индуктивные их можно также разбить на нормативные (предписывающие) и позитивные (описывающие). Нормативная теория объясняет скорее то, чему следует быть, чем то, что существует. Например, утверждение о том, что бухгалтерские отчетные данные следует основывать на определенном способе оценки активов, указывает на то, что система нормативная. В число нормативных теорий входят теории Эдвардса и Белла (Edwards and Bell) [27], Американской бухгалтерской ассоциации [2] и Чамберса (Chambers) 19]. Описывающие теории, напротив, стремятся обнаружить фактически существующие связи. Среди описывающих теорий бухгалтерского учета — теории Греди [35], Идзири [43], Ваттса и Циммермана (Watts and Zimmerman) [78]. Детальная характеристика позитивной и нормативной методологий и соответствующих теорий дана в [4].
Период общей предписывающей, или нормативной, теории особенно 1960-е годы, часто называют золотым веком в истории априорного типа исследования в бухгалтерском учете [57, с.4]. Этот период характеризуется значительным вкладом в методологические дискуссии. В частности, можно выделить труды Эдварда и Белла (Edward and Bell) [27], Маттесича (Mattesich) [53], Бедфорда (Bedford) [7], Американской бухгалтерской ассоциации [2], Чамберса [19], Идзири [43] и Стерлинга (Sterling) [69]. Чамберс [17] призывал к методологической строгости в исследовании бухгалтерского учета и доказывал, что методология, применяемая учеными, применима к любым теоретическим исследованиям. Теории, развивавшиеся Чамберсом, Стерлингом и Маттесичем, свидетельствуют также о знании авторами литературы, посвященной философии науки, (Краткое обсуждение достижений, сделанных ведущими исследователями бухгалтерского учета в этот период, приводится у Гаффикина [32].)
Так, созданный в 1971 году Комитет американской бухгалтерской ассоциации по основным концепциям учета (American Accounting Association - ААА- Committee on Basic Auditing Concepts) дал следующее определение: "Аудит - это системный процесс получения и оценки объективных данных об экономических действиях и событиях, устанавливающий уровень их соответствия определенному критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям" [7.с.4].
Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX в. Накануне Второй мировой войны и сразу же после нее ситуация в мировой экономике начинает резко меняться — по мере развития рыночных отношений роль государства и публичных союзов в экономике снижается. Развитие и интернационализация рынков капитала, повышение роли транснациональных корпораций, процессы концентрации в области производства, усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса привели в середине XX в. к необходимости теоретического осмысления роли финансов на уровне основной системообразующей ячейки любой экономической системы, т. е. на уровне хозяйствующего субъекта. Усилиями представителей англо-американской финансовой школы теория финансов получила абсолютно новое наполнение по сравнению с изложенными выше взглядами ученых XVIII-XIX вв.
Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX века. Накануне второй мировой войны и сразу же после нее ситуация в мировой экономике начинает резко меняться — по мере развития рыночных отношений роль государства и публичных союзов в экономике снижается. Развитие и интернационализация рынков капитала, повышение роли транснациональных корпораций, процессы концентрации в области производства, усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса привели в середине XX века к необходимости теоретического осмысления роли финансов на уровне основной системообразующей ячейки любой экономической системы, т. е. на уровне хозяйствующего субъекта. Усилиями представителей англо-американской финансовой школы теория финансов получила абсолютно новое наполнение по сравнению с изложенными выше взглядами ученых XVIII—XIX веков.
Современное состояние финансовой науки в России, логика: ее. структурирования, трактовка базовых разделов, катего-рийного и научного инструментариев изложены в учебно-ме-тодаческих работах, вышедших в последние годы под редакцией Л. А. Дробозиной, А. М. Ковалевой, В. В. Круглова, В* М. Родионовой, М. В. Романовского, О. В. Соколовой и др. Что , касается собственно финансового менеджмента, то его признание в России датируется началом 1990-х годов и связано с публикацией ряда фундаментальных работ представителей англо-американской финансовой школы, прежде всего Ю. Бригхема, Р. Брейли, У. Шарпа и др. В последние годы начинает появляться и оригинальная русскоязычная литература; в частности, с различными подходами к трактовке, структурированию и содержательному наполнению разделов финансового менеджмента можно ознакомиться по работам таких специалистов, как И. А. Бланк, Л. П. Павлова, Г. Б. Поляк, Е. С. Стоянова и др. Курс финансового менеджмента, в течение многих лет входящий в число базовых дисциплин в ведущих западных университетах, в последние годы уже читается и в российских экономических вузах.
Теория финансов неоклассическая — система знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки. Ключевыми разделами, послужившими основой формирования этой науки и (или) вошедшими в нее составными частями, явились: теория полезности (utility theory), теория арбитражного ценообразования (arbitrage pricing theory), теория структуры капитала (theory of capital structure), теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов (portfolio theory and capital asset pricing model), теория ценообразования на рынке опционов (option pricing theory) и теория предпочтений ситуаций во времени (state-preference theory). Сформировалась в конце 50-х годов XX в. благодаря усилиям представителей англо-американской финансовой школы (Г. Маркович, Ф. Модильяни, М. Миллер, П. Самуэльсон, Дж. Тобин, У. Шарп, Р. Мертон, Ф. Блэк и др.).
Теория финансов неоклассическая — система знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки. Ключевыми разделами, послужившими основой формирования этой науки и/или вошедшими в нее составными частями, явились: теория полезности (utility theory), теория арбитражного ценообразования (arbitrage pricing theory), теория структуры капитала (theory of capital structure), теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов (portfolio theory and capital asset pricing model), теория ценообразования на рынке опционов (option pricing theory) и теория предпочтений ситуаций во времени (state-preference theory). Сформировалась в конце 50-х годов XX в. благодаря усилиям представителей англо-американской финансовой школы (Г. Марковиц, Ф. Модильяни, М. Миллер, П. Саму-эльсон, Дж. Тобин, У. Шарп, Р. Мертон, Ф. Блэк и др.).
Вклад американской финансовой школы в разработку вопроса прогрессивного обложения состоит в том, что она перевела решение этого вопроса из сферы чистой теории в сферу финансовой политики, обосновав необходимость введения подоходного прогрессивного налога в качестве основного источника доходов государственного бюджета. Особая заслуга в этом принадлежит американскому финансисту Э. Селигману.
тском обращении "Долг и налоги" к Американской финансовой ассоциации в 1976 г.'
Лондонская Школа бизнеса. Профессор в области корпоративных финансов. В прошлом — президент Европейской финансовой ассоциации и директор Американской финансовой ассоциации. В настоящий момент занимается исследованиями по теории инвестиционного портфеля и международным финансам. Член редколлегии журнала Midland Corporate Finance Journal. В числе других его перу принадлежит книга: Introduction to Risk and Return from Common Stocks. Прежде сотрудничал с канадской страховой компанией Sun Life Assurance Company и бостонским фондом Keystone Custodian Funds.
Профессор в области финансов стипендии Гордона Билларда в Школе менеджмента Массачусетского технологического института. Директор Исследовательского центра по международным финансовым услугам. Ведущий научный сотрудник Национального института экономических исследований, в прошлом— президент и директор Американской финансовой ассоциации. Его исследования непосредственно связаны с оценкой финансовых и реальных активов, финансовой политикой корпораций, финансовыми аспектами государственного регулирования бизнеса. Член редколлегии журнала Midland Corporate Finance Journal. Соавтор книги: Optimal Financing Decisions (совместно с А.А. Роби-шеком) и редактор книги: Modern Developments in Financial Management.
Но усилия Дж. П. Моргана не были исчерпаны. На следующей неделе он нашел еще 30 млн. долл. для Нью-Йорка, который не мог получить обещанные средства от европейских инвесторов, не уверенных, что паника уже закончилась. Личный доктор Дж. П. Моргана беспокоился о его здоровье, заставляя его курить всего лишь 20 сигар в день. В перерывах между встречами, ставкой которых были миллионы долларов, Дж. П. Морган с полчаса дремал и, находясь в самом центре кризиса, умудрился выйти из него богаче, чем когда-либо. В качестве платы за спасение американской финансовой системы от полного краха Дж. П. Морган получил одобрение Теодора Рузвельта на поглощение Tennessee Steel своей дочерней компанией и создание U.S. Steel. Рузвельт согласился на это, смотря сквозь пальцы на очевидное нарушение положений его собственного детища — нового антитрестовского законодательства США.
скую экономику, будучи сильно коррумпированным. Э. Джэксон обвинил Второй банк в монополизации американской финансовой сферы. Это послужило началом «банковской войны» между Э. Джэксоном и Н. Биддлом.
Анализировать финансовое Анализировать различные Анализируя структуру Анализируемого показателя Анализирует информацию Анализируются показатели Аналогичный показатель Аналогичные показатели Абсолютно невозможно Аналогичных обязательных Аналогичных производств Аналогичными затратами Аналогичная процедура вывоз мусора снос зданий
|
|
|
|
Навигация
