Сомнительная задолженность

залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство); • высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция).

оборотный капитал с высоким риском вложений — сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности. На основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, которые классифицируются по группам: срок оплаты не наступил, просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года), от 360 дней и более (более 1 года). К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональной политике организации по прел оставлению отсрочки в расчетах с покупателями, о наличии реальной угрозы неплатежеспособности самой организации-кредиторе! и ослабляет ликвидность ее баланса. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса: «Товары отгруженные» и «Прочие оборотные активы». Так, в статью «Товары отгруженные» могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде:

Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место и по другим статьям актива баланса. В частности, это относится к статьям: «Товары отгруженные» и «Прочие оборотные активы».

5. Сомнительная дебиторская задолжен-

Высокая Сомнительная дебиторская задолженность, неликвиды запасов вместе с НДС, приходящимся на них; готовая продукция, не пользующаяся спросом; незавершенное производство по аннулированным заказам 300 1000 200 420 480 160 320 70 250 220 -140 -680 -130 -170 -260 -46,7 -68,0 -65,0 -40,5 -54,2 — —

_. . Сомнительная дебиторская

5. Сомнительная дебиторская задолжен-

Высокая Сомнительная дебиторская задолженность, неликвиды запасов вместе с НДС, приходящимся на них; готовая продукция, не пользующаяся спросом; незавершенное производство по аннулированным заказам 300 1000 200 420 480 160 320 70 250 220 -140 -680 -130 -170 -260 -46,7 -68,0 -65,0 -40,5 -54,2 — —

4. Оборотные средства с высоким риском вложений 4.1. Сомнительная дебиторская задолженность 4.2. Залежалые производственные запасы 4.3. Сверхнормативное незавершенное производство 4.4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом 4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы

1460 Сомнительная дебиторская задолженность

где СЗ — сомнительная задолженность (тыс. руб.).

В процессе анализа помимо сравнения величины чистых активов с величиной уставного капитала проводится оценка их динамики, структуры и определяется рентабельность чистых активов (отношение прибыли, остающейся в распоряжении организации, к сумме ее чистых активов). Рассчитанная по этой формуле величина чистых активов позволяет судить о платежеспособности и финансовой устойчивости акционерного общества только в самом общем виде. В состав активов включена дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230 раздела II баланса); из суммы краткосрочной дебиторской задолженности (строка 240 раздела II баланса) не выделяется сомнительная задолженность и не производится сопоставление структуры акти-

Медленнореапизуемыми оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. По степени финансового риска эта группа наименее привлекательна с позиции вложения капитала в оборотные средства предприятия.

Списание невостребованных долгов производится на основании составленного комиссией акта, утвержденного руководителем предприятия (82/1 — 61, 62, 76). Списанная в убыток невостребованная задолженность переводится на забалансовый учет, счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», где значится в течение 5 лет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания. Если созданный резерв по сомнительным долгам не используется до конца года, следующего за годом его образования, он присоединяется к прибыли (82/1 — 80/3). В том случае, когда ранее списанная сомнительная задолженность погашается дебитором, поступившая сумма зачисляется во внереализационные доходы (50, 51 — 80/3). Одновременно закрывают эту сумму на забалансовом счете 007.

* сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в резерв в полной сумме;

» сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в размере 50%;

•» сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней в резерв не включается.

» сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в резерв в полной сумме;

» сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) — в размере 50%;

* сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней в резерв не включается.

Рисунок 25. Сомнительная задолженность в кредитных портфелях

Навигация

Главная

Новое

Акционер Америка Агрессивность